审计内审工作监督的重点.docx

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1、审计工作监督的重点一、内部控制制度：重点检查内控制度的建立和实施情况，内控制度的运行和岗位设置情况。内部控制中的不相容岗位（一）货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：1.货币资金支付的审批与执行；2 .货币资金的保管与盘点清查；3 .货币资金的会计记录与审计监督。4 .出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债务账目的登记工作。（二）采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：1 .请购与审批；2 .询价与确定供应商；3 .采购合同的订立与审核；4 .采购、验收与相关会计记录；5 .付款的申请、审批与执行。（三）存货业务的不相容岗位，至少包括：1.存货的请购与审批，审批与执行；2 .

2、存货的采购与验收、付款；3 .存货的保管与相关会计记录；4 .存货发出的申请与审批，申请与会计记录；5 .存货处置的申请与审批，申请与会计记录。（四）、工程项目业务不相容岗位，一般包括：1 .项目建议、可行性研究与项目决策；2 .概预算编制与审核；3 .项目决策与项目实施；4 .项目实施与价款支付；5 .项目实施与项目验收；6 .竣工决算与竣工决算审核（五）、固定资产业务不相容岗位，至少包括：1.固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；2 .固定资产采购、验收与款项支付；3 .固定资产投保的申请与审批；4 .固定资产处置的申请与审批，审批与执行；5 .固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记

3、录。二、收入方面检查重点1、卫生行政（执法）部门会计的二大基本职能：一是反映（核算）职能，二是监督职能。卫生行政（执法）部门收入监督的重点，注意检查收入的完整性，是否全部收入全额反映在财务帐面，有罚没收入是不是足额上缴财政，有无截留、挪用、侵占行为。二是检查合法性。主要是检查一些专项资金是否被侵占、挪用作为正常经费收入核算。2、医院收入监查的重点一是关注收入的完整性。重点审查各项收入是否全部纳入财务部门统一核算。二是关注服务收费和药品价格，是否按照国家规定进行定价，医疗服务收费是否合规，是否存在超标准收费、重复收费、分解收费、免费项目收取费用等行为。三是检查票据管理。主要是票据的印制、购买、入

4、库、等是否有专人管理、核销程序是否合规。有无出售票据的行为。四是检查内部控制执行情况。比如退费控制、收费-缴费流程控制。三、支出方面检查1、卫生行政（执法）部门行政事业单位费用支出审查的要点主要是看发票，一是看发票的外观，首先是审查发票的纸质。正规的发票纸制比较好，不发毛，一般增值税发票，都有棱形中国税务的暗水印、省份代码。普通发票都有国家（地方）税务局椭园形监制章，发票代码、发票号码、版本等主要内容。一般正规发票都能上网查询。查询方式，发票是那省的就打某省国税或地方税务局一发票查询-输入发票代码-发票号码就能查到发票的真伪。2、医院支出方面监督重点医院支出项目内容较大，凭证也较多，一般采取下

5、列方法：1）对内控制度建立、运作比较好的，（职业判断）一般采取，采取抽样检查的方法。2）对内控制度及会计基础工作较差的，一般采取详查法，也就是对每一笔支出事项的审批流程、会计处理、发票等等会计要素等逐个进行审查,来甄别其合法性、合理性。审计重点一般要结合审计目标，同时要结合审计风险控制要求决定。比如对单笔支出5000元以上支出项目要逐个审查。实质性审查1）审查发票的版本。不同时期有不同的发票版本。2）审查发票的笔迹。看发票的台照、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画的粗细、压痕是否一致。有无用药剂、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。3）审查发票的复写。看复写的笔迹颜色是否相同，发票的

6、正面和反面都应仔细看一看。4）、审查发票的填写位移。税务机关指定的企业地印制装订发票时，各联次的纵横行列都是对齐的和固定位置。5）审查发票的填写内容。看发票报销联的五个要素填写齐全；看发票物品的名称是否具体、正确、清楚。如写的类型名称一生产用品、办公用品、交电、百货、日杂、土特产且金额较大，对这种情况无论是现金、还是转帐都可能存在问题。需要作进一步检查落实。6）审查发票的经销范围。如家电维修部、加工门市部的发票、物品名称却是煤炭，显然存在一些问题。7）审查发票的抬头写的购货单位同实际收货单位、付款单位名称是否相符。8）审查发票出票单位同发货单位、收款单位是否相符。9）审查同一供货单位，使用不同

7、单位发票。10）审查发票的号码。看同一单位的发票是否多次在某单位报销，而其发票号码却顺序相联，时间颠倒。丢失发票的处理（普通、增值税票）在具体一些费用上A：招待费。（菜单）B：会议费。（会议名称、参加人员、报到册、会议通知。）C：维修费（合同、维修预算及决算书、维修项目、质保金）D：差旅费（住宿、车票、签名）E：办公费。（明细表）F；通讯及邮电费。（主要是针对大额的，交费赠机、固定资产的处理）G.工资（工资审批表，是否存在吃空饷，奖金补助发放的依据）四、资产方面审计的重点1、现金主要审查现金的使用范围、库存限额，有无出借现金的审批,会计出纳的职责分工等现金审计的重点一般还要结合单位的核算特点。

8、有设置备用金作为日常控制的现金，重点监控报账的及时性，报账不及时就会出现坐支医疗收支的情况。银行存款审查的重点：1）、核对银行对账单与会计账面数据是否一致，首先确认银行对账单的真实性。未达账项的审计，是对银行存款进行审计的主要方面之一，要根据未达账项的具体情况，作进一步核实:a.银收企未收。要查明款项来源和性质，必要时与合同协议，结算单等相核对，以确认是否属于应转未转的收入。是否存在人为调节利润的情况。b.银付企未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要时，可以向款项的去向单位函证交易的性质。c.企付银未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于虚转成本。d.企收银未收。要查明款项的来源和性质，特别关注款项的真实性。确认是否属于虚构收入对银行对账单中有反映，而会计帐面无反映的一收一支等额或不等额的现象在多加关注。这种现象可以会存在以下情况：A、出借账户B、转移或截留收入C、挪用资金，D、理财（揽储）2）对银行开户的审查重点检查开户是否经财政部门、人民银行审批，二是收支行为是否并表核算，三是支票（单位信用卡）管理的审查。