新会计制度下行政事业单位内部控制优化研究.docx

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1、新会i梯!度F行K事业单位内部控制化研究引言从2019年1月I日开始，新的会计制度开始实施，行政事业单位的内部控制工作产生了较大变化。行政事业单位应用新会计制度开展内部控制工作，推行财务会计与预算会计适度分离并相互衔接的财务管理形式，虽然提升了财务管理质量，但是对内部控制工作方面也带来了新的挑战。在新会计制度下，行政事业单位内部控制优化方向需要进行调整。当前如何适应新的工作要求，在推动财务管理水平提升的同时，优化内部控制工作，成了行政事业单位人员需要面临的主要问题。行政事业单位管理人员需要不断探索创新内部控制形式，提高内部控制的专业化水平，才能够适应工作形式变化，不断提升行政事业单位的内部控制

2、管理水平。一、新会计制度下行政事业单位内部控制变动新会计制度下，行政事业单位财务管理工作注重财务会计与预算会计并行，在预算会计当中做好预算收支等方面的处理工作，在财务会计工作当中，对单位内部的资产负债以及净资产收入情况等做好核算，另外财务会计工作引入权责发生制，提高了对单位内部财政资金使用效果的追踪，有助于财务方面资金使用效益提升。但与此同时，行政事业单位也需要编制专门的结算报告与财务分析报告,并注重对单位内部财务数据的针对性处理，使用财务会计预算会计处理不同的模块，做好数据的相应管理，确保同步开展预算会计与财务会计，这在一定程度上增加了行政事业单位内部的财务管理压力。新会计制度的实施也突破了

3、以往会计体系的限制，有助于推动行政事业单位实现内部管理方面的精细化调整，尤其是原有的单一预算会计体制转变为财务会计与预算会计并行的工作方式，并进一步引入了权责发生制对财政资金使用情况进行分析，能够促进行政事业单位内部财务管理水平的提升，也增强了行政事业单位内部控制力度的提升，有助于行政单位优化内部控制体系。在当前的工作中，行政事业单位内部控制工作面临较大挑战，在引入权责发生制之后，行政事业单位内部财务人员专业性要求增高，多数行政事业单位财务人员对预算会计模式较为熟悉，但对财务会计中的权责发生制工作方式难以及时适应，这也导致在日常工作中容易出现工作失误的问题，比如可能出现账目设置不规范以及以往财

4、务数据处理质量低下等问题。在行政事业单位内部一级预算会计科目调整以及资产负债等方面的财务会计要素变动，也增加了行政事业单位财务管理负担，对行政事业单位的会计核算工作带来较大压力，这就要求行政事业单位内部人员准确应对财务管理变动的挑战，不断提升自身的工作能力，保证财务管理工作的稳定，避免财务管理变动对单位内部控制带来的不利影响。此外在新会计制度当中，财务核算工作需要对以往的固定资产等做好计提折旧，保证账实相符，避免出现账面资产价值虚高的情况，并提出了相应的摊销核算方式，提升了对固定资产的确认标准，并增加了公共基础设施以及文化资产等方面的核算内容，以准确反映行政事业单位的资产状况。这些工作内容转变

5、，对现有的资产核算人员带来了较大的工作总量，需要行政事业单位在内部控制工作当中做好基础财务核算方面的人力投入，保证日常工作的顺利推进。二、新会计制度对行政事业单位内部控制的积极作用新会计制度内容当中，由于对核算内容做了专门的调整，能够保证行政事业单位内部各项数据的真实性，确保了财务数据的可信度。并且对会计要素等方面进行了细化，增强了行政事业单位内部的财务核算水平，在此基础上，行政事业单位的资金利用效率将会大幅度提升，能够更好了解当前单位内部的资源使用情况，在保证财务数据质量的同时，合理开展内部资源的调度。同时通过对行政事业单位内部资产的计提折旧以及摊销的工作，可以避免行政事业单位资产数据虚高的

6、情况，合理评估各阶段行政事业单位内部的资产价值，结合权责发生制，能够对资金的使用效果以及资金需求方面做好科学分析，对行政事业单位的预算编制等工作水平提升也能够起到一定的积极作用。同时也强化了会计核算职能，会计核算模式的重新构建能够适应行政事业单位当前的经济业务活动需求，保证了行政事业单位的管理规范。随着行政事业单位财务管理水平的不断提升，财务管理工作能够对单位的管理活动起到更多的支持，财务管理职能也能够得到进一步的拓展，为行政事业单位的内部控制优化起到足够支持，进而推动行政事业单位内部管理工作的转型。通过财务管理决策结果对单位的管理活动以及内部控制工作提供更多参考，能够保证行政事业单位在履行社

7、会服务职能的同时提高资金使用效益，避免出现财政资金浪费情况。三、新会计制度下行政事业单位内部控制优化策略(一)做好财务制度调整工作鉴于长期来行政事业单位内部控制工作的要求，在新会计制度下，行政事业单位内部控制人员需要注重对当前内部的财务处理流程进行优化，避免新会计制度的实施对内部控制工作带来的风险。新会计制度下，单位内部的控制人员需要了解各项工作的具体要求，进而完善内部的财务管理制度，以保证财务管理制度与新会计制度内容的匹配。为了实现这一目的，单位内部控制人员需要与财务部门人员加强合作，了解新会计制度内容的各项变动内容，积极参加相关的培训活动，了解财务管理制度的重点优化方向，与财务部门人员专门

8、拟定新的财务管理制度，并对新的财务管理制度当中存在的不足做好相应完善，比如可以与专门的财务专家以及其他部门人员等展开研讨，邀请单位内部其他部门的工作人员参与研讨会议，了解财务管理制度当中存在的不足,学习与讨论财务管理工作具体开展内容,通过财务专家的详细讲解，对财务管理制度的应用重点以及应当注意方向做好明确，解决财务制度中的问题。在财务管理制度当中需要重点对固定资产科目等方面做好专门的调整，对于没有达到最新标准的固定资产等需要予以进行处理，如将资产进行报废处理，而对于达到新会计制度内容要求的资产，需要进行专门的分类，将这部分资产的使用年限等做好专门记录，以为后期的计提折旧等开展准备工作。在对单位

9、资产等进行控制时，除了需要明确固定资产的配置标准以及资产使用年限，提高对单位资产的可操作性，行政事业单位内部对于资产方面的实物控制工作也需要加强重视，将内部资产的管理工作落实到具体的部门以及人员。在财务管理制度当中，针对内部资产的管理情况进行完善，建立起合适的资产管理机制，并安排专门的人员与设置相应岗位，负责对单位内部的资产做好管理，由这部分人员对资产展开定期清查以及核算工作，辅助财务人员了解当前的资产变动情况，在充分发挥资产使用价值的同时，明确单位内部的资产状况与使用动态，为权责发生制的落实提供保障。另外在对财务制度进行优化时，单位内部也需要对资金管理机制进行创新，尤其是在国库集中支付制度下

10、，行政事业单位需要结合本单位的经济状况，不断提升财务管理水平，创新内部财务资金管理体系，对会计审核制度以及财务预算制度等方面做好创新工作。比如在财务预算制度当中可以引入全面预算管理体系,增强对财政资金的控制力度，通过这一方式规避管理过程当中可能存在的财务风险，加强财务控制力度。在内部财务资金管理体系的创新过程当中，行政事业单位内部也可以根据不同部门以及不同岗位的工作目标，制定个性化的绩效考核指标,针对性地对内部的资金使用情况进行约束，从而建立起有效的财务控制环境，为内部控制工作的不断完善起到有效的推动作用。（二）优化内部控制环境新会计制度下，行政事业单位开展内部控制优化工作，应当对内部控制环境

11、进行优化，提升单位内部重视程度。只有认识到内部控制环境对单位发展的重要作用，行政事业单位的内部控制机制才能够落实到位，更好地适应新会计制度的要求。在单位中可以自上而下落实工作职责，提高内部控制工作当中的风险意识，积极建设各项风险防范预警机制，在财务管理制度优化的前提下，为单位的内部控制工作推进建立安全机制，强化单位风险防范力度。因此在行政事业单位内部需要由管理层出发，带头开展定期的培训活动，对内部控制工作风险方面进行专门的宣传，提高单位内部人员的风险防范意识，尽快推动内部控制工作转型。除此之外，对内部控制人员的岗位职责方面还需要进一步的明确，除了对财务制度进行优化之外，还需要对财务工作之外的业

12、务工作目标，以及业务处理流程进行明确分工，保证单位内部建立起良好的团队协作机制，强化各部门之间的联系，理顺财务流程与业务流程，保证各项工作都能够有专门的工作规范，同时结合单位内部人员的工作特点，实行因需定岗，对上下级对接关系等方面重新梳理，保证内部控制工作的顺利实施。在单位中可以建立专门的领导小组，对内部控制工作进行负责，协调好各部门之间的工作关系，并在单位内部精简组织架构，减少不必要的行政层级，以充分提升内部控制效率，确保各项工作环节的有序推进。在内部控制工作当中，还应当加大监督管理力度，规范内部控制工作的实施，行政事业单位内部可以借鉴其他单位的工作管理情况，构建专门的监督管理部门,对内部控

13、制工作情况进行定期监督，或者在单位内部控制工作当中引入群众监督工作方式，通过社会监督以及内部监督相互结合的方法，及时发现单位内部控制工作当中存在的不足,有效降低单位内部控制风险,更好地适应新会计制度要求，减少工作流程调整中隐藏的工作风险。为了建立健全内部控制监督机制，并充分提升单位内部的工作效率，在当前互联网技术不断发展情况下，行政事业单位内部控制工作也应当充分利用信息化技术提高内部控制水平,通过构建专门的信息化平台，为内部控制工作提供基础，减少内部控制工作当中存在的人工成本浪费情况以及信息传输效率较低等问题，实现内部信息的及时传输以及查询，通过数据平台当中的数据实时记录，帮助内部控制人员了解

14、当前工作当中存在的不足，并做好预算执行等工作内容的监督管理，及时调整单位内部控制管理机制，减少行政事业单位的管理风险。基于该工作要求，行政事业单位内部可以推进信息化建设工作，打通财务系统与业务系统之间的信息壁垒，根据当前的财务管理需要与业务处理内容，将单位的财务管理系统与办公系统当中的信息都纳入统一的信息管理平台当中，在统一的信息平台当中，对单位的资产采购使用以及各项业务管理流程进行动态监督，实现内部数据的统一管控，提高内部数据的共享程度，在此情况下单位内部各个系统能够实现相互对接，内部控制人员也可以根据信息平台当中的数据变动情况，利用信息网络技术了解单位的业务变动与财务变动，并运用大数据等技

15、术分析单位内部控制工作中存在的风险，定向跟踪风险数据，对风险异常情况做好上报以及调整工作，提高内部管理工作的安全性。（三）提高内部控制人员专业素养新会计制度下行政事业单位财务管理工作需要注重财务会计与预算会计工作并行,财务管理形势发生较大转变，与此同时内部控制工作方向也发生了调整,需要更加注重内部控制工作的精益化管理，在保证社会服务职能的同时提高内部资源的使用效率，并逐步依托信息化工作方式，引入大数据等技术开展内部控制工作，以盘活单位内部资源，实现内部资源的统筹，提高单位的综合管理水平。在此情况下，为了落实内部控制工作，适应新会计制度，行政事业单位内部要注重对内部控制工作人员专业素养提升，特别

16、是注重内部控制人员信息化工作水平的提升。提升内部控制人员专业能力，可以从两方面入手，一方面对现有的财务人员进行专门的业务培训，帮助内部控制人员了解并掌握新会计制度下的工作变动，具备专业的财务管理知识与业务技能，适应新的工作变动，另一方面行政事业单位也可以根据内部控制工作方向，引入专业的人才，特别是对高素质人才进行引进，提高内部的控制水平。随着后期内部控制工作的不断变化，工作人员还需要通过不断地学习，了解单位所在行业的政策变动与行业发展趋势，对国家政策方面也需要做好解读，有意识提升自己的综合管理能力。为了促进内部控制人员工作能力提升，单位可以制定专门的绩效激励制度，对表现优秀的员工进行专门的奖励，提高内部控制人员工作主动性。在后续的工作管理中，行政事业单位也可以根据单位的管理情况，对内部控制岗位进行专门的增减，以保证内部控制人员数量能够满足单位的管理需求，避免出现内部控制人员数量不足的问题。结语行政事业单位适应新会计制度要求提升内部控制水平，需要根据单位的管理情况做好内部控制工作内容