采购计划也能审？审什么？怎么审？.docx

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1、采购计划也能审？审什么？怎么审?采购计划审计是对采购计划中所列价格、数量、质量、采购方式和供应商选择等内容的可靠性、合规性和合理性进行的审计。01应获取的相关资料包括：货物采购：采购策略、采购计划相关制度、采购计划、物资储备定额补库计划、销售计划、产品产量计划、生产作业计划、在制品期初存量和期末预计存量、新产品试制计划、物资工艺消耗定额、生产设备大中小修理计划、技术改造计划和物资价格供应状况、计划外采购清单等。服务采购和无形资产采购可以获取年度计划、年度预算（年度资本支出预算），并根据发生频率和性质，参照货物采购类型选取适用的资料。02应关注的风险领域包括采购计划依据不充分、采购计划审批程序不

2、当、采购计划分解不到位、采购计划与其他计划不协调、计划外采购失控等。03审计内容（一）采购计划编制依据的可靠性。I.审查采购计划的编制是否依据经过批准的采购申请。采购申请是否根据本期生产计划和物资消耗定额确定物资实际需要量，据以填具采购申请单。2 .采购计划是否与生产计划、销售计划、物资库存控制计划和资金计划等相协调。3 .采购计划的编制是否符合公司的采购管理制度、存货管理制度和资金管理制度。4 .对特殊的采购业务，是否有论证依据。（二）采购计划审批程序的合规性。1 .审查采购相关负责人是否按职责分工和授权范围对采购计划进行适当审批。2 .对不符合规定的采购申请，有无要求请购部门或人员调整采购

3、内容或拒绝批准。3 .特殊的、技术性强的物资或服务采购，是否进行专家论证，是否进行适当审批。4 .对生产急需或突发性的紧急采购，是否按照相关制度规定进行适当审批等。（三）采购计划所列价格的合理性。1.审查采购计划价格时，可以上次成交价格、历史平均价或市场价格作为依据，判断计划价格的合理性。5 .采购价格异常波动的、新购物资或服务应作为审计重点O（四）采购计划所列物资数量的合理性。1 .物资采购数量是否考虑了经济批量。2 .是否与生产计划、销售计划和物资库存相适应。（五）采购方式选择的合理性。采购方式具体包括招标采购、竞争性谈判、询比价、委托加工、互惠购买和融资租赁等方式。内部审计人员应审查采购

4、方式的确定是否综合考虑了下列因素：采购相关制度要求、现有资源的充分利用、物资的重要性程度及质量、资金付款条件、供应商的信誉、价格构成要素、监管机构要求等。从内审视角看经济责任审计思路转型经济责任审计的根本目的是为了切实强化对领导干部的监督管理，促进领导干部积极履职尽责，担当作为，服务经济社会高质量发展。笔者认为，要在推动经济责任审计工作中发挥内部审计职能作用，更好地实现经济责任审计制度的监督效能。建立联动机制，优化人才培养。一是整合内审人员力量,补齐人力不足短板。打破行业、地域和专业限制，整合各单位专业人才，建立内部审计人才库，打造业务融合、行业融合的专业团队。不定期抽调内审人员参与经济责任审

5、计项目，充分利用各专业人才的工作背景，统筹管理，科学调度，提高审计效率。二是优化教育培训内容，补齐能力不足短板。常态化组织内审人员参加省、市各级内审协会开展的专业知识培训，进行集中学习、集中研讨。督促内审人员学习掌握各领域专业知识，提升分析研判能力，更加审慎客观评价领导干部任期内的履职情况。同时，将经济责任审计基本知识纳入领导干部教育培训体系中，提升领导干部规范用权、履职尽责和防范履职风险意识，促使其进一步了解经济责任审计。推动资源共享，助力经责审计。充分发挥内部审计优势,探索经济责任审计与内部审计的融合机制，在防范权利失控、管理失职、监督失效等方面发挥积极作用。一是建立健全审前协商机制，创新

6、协同监督机制。会同纪检监察、组织人事等部门，统筹优化年度监督任务重点和资源，科学制定年度经济责任审计计划。打破对领导干部的监督和问责仅依靠国家审计单打独斗的局面，将审计监督与各项监督协同一致，成果共享，形成监督合力。二是找准审计内容定位，重点评价内审工作。在经济责任审计实施过程中，将被审计单位内部审计工作开展情况纳入审计重点内容。交看被审计领导干部是否结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，是否明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。三是完善审计成果运用机制，推进成果共享。在开展经济责任审计项目时，要与被审计单位内审部门及时沟通，协调配合。充分利用

7、优秀内部审计单位的审计成果，通过借用内审成果，压缩审计现场工作日，提高审计效率。审计结束后，被审计单位内审机构和内审人员要及时总结经济责任审计中发现的问题，整理归纳,形成审计案例等学习资料，借助学习研讨会等平台推送给各单位，促进基层治理水平的提升。联合督促整改，发挥审计效能。内审人员对本单位的内部控制情况和经济活动情况最为熟悉，在推动经济责任审计整改中发挥不可替代的作用。一是以问题为导向，完善整改机制。内审人员牵头整改，对于在经济责任审计报告中出现的个别重大问题，深入调查研究，从源头上剖析产生问题的原因，提出解决问题的办法，督促落实整改责任。同时以点带面发现现有内控制度的薄弱点，依据审计发现的问题精准确定内部审计的重点，倒逼改革，推动相关单位及时弥补内部控制存在的缺陷，进而开展系统全面整改。二是建立问题台账，逐个销号落实。督促领导干部依法依规严抓整改，限时整改、逐个整改。对履行整改工作中不及时、不到位、不解决的部门和工作人员严肃问责。三是推行整改反馈机制，提升审计实效。从整改中及时反思，全面审视单位现有内控制度方面的薄弱环节，及时向领导干部提出有建设性的意见建议，发挥内审的预警作用。同时，做到审计整改不走形式,不折不扣，切实落实落地。