记账实操-转售电费的账务处理.docx

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1、财税做账会计实操文库记账实操-转售电费的账务处理水电费的支付一直以来是建筑企业比较热门、争议性较大且无法规避的问题，今天主要针对于建筑企业水电费的具体涉税处理跟大家共同学习探讨一下：当然最好的处理方式是甲方将水电户名过户给建筑企业，这样建筑企业直接将钱转给供电局，再由供电局给建筑施工企业开具发票，这种方式是最好的。如果过不了户，那我们应该如何处理呢？案例:甲乙公司均为一般纳税人一般计税方法，甲方为房开企业，乙公司为建筑企业，1月份工程款计量含税金额为1090万元，1月份乙公司应承担电费为113万元，电表的户名是甲方，甲方已向电力公司支付电费且取得专票。请问甲乙双方就该笔电费账务如何处理？第一种

2、形式：分割单形式。甲方代付电费部分是否适用于分割单形式？也就是甲方出一个电费分割单，列出建筑公司所需承担的电费，然后建筑公司拿到分割单和供电局给甲方开具的电费发票复印件来入账，这种形式可取吗？we小企业新和0”SM分法的公告（B11r三j公号刈眄SrtES.分酬断6用于如下第十/飙企业与X检企业（包精关联企业）.个人在境内共丽如相f1.g劳务（以下莉耶应湖务的支出,采取分方式的,应当算建立交IMu就行分to.企业以及am分Wm方丽町除凭W丽应财的S业以企业开具的分M作为MJO赛M1.企业与K舱企业.个人在财丽SHHE应株劳务发生的支出.WM9.企业以3!外的其蚀凭证IWMB作为蝴Mt证.共磁S

3、HF应校捌的只他企业以企业开具的制H.仟刘丽懒1.第十九条企业租用（包培企业作为A承租方租用）办公.生产用再等财发生的公电EK.I，遢和118、Attffift.阿塔等密胤出租方作趣税项目期鼠刎.QH域MMRWe2期区分如皿9.企独以租方开H的K他外母凭证作为防61.机一根据国家税务总局2018年第28号规定我们可以分析得出以下结论：1.企业与其他企业或者个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出：文件重点突出共同+应税劳务，由此可知，使用分割单的前提是必须共同接受且须为劳务，不包含货物、不动产等。2、分割单主要适用于租赁产生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用。基于对政

4、策文件的规定及分析，甲方代施工方支付的水电费不能使用开具分割单的方式给乙方，因为水电费本质上属于销售货物，而不是应税劳务，同时甲乙双方并不是发生资产租赁的情形，所以不能使用费用分割单（或费用分摊表）作为税前扣除的凭证。那还有更好的办法吗？在实务中一般有以下两种处理方式：第一种是转售电费处理：甲方同意按照转售电费处理，由供电局将发票开给甲方，甲方再通过转售电费形式给乙建筑公司开具电费专票，金额为113万元，并向乙公司收取113万元的电费。甲方向乙公司支付款项1090万的工程款，乙公司向甲方开9%建筑服务发票1090万元。甲方会计处理：1.交电费时，计入其他业务成本：借:其他业务成本100万应交税

5、费-应交增值税（进项税额）13万贷:银行存款113万2、支付乙建筑企业工程款时借:应付账款一应付工程款1090万货：银行存款1090万3、收到乙公司水电费，并开具13%的发票。借：银行存款113万贷：其他业务收入100万应交税费-应交增值税（销项税）13万乙公司会计处理：1、乙公司收到工程款:借：银行存款1090万贷:应收账款1090万2、乙公司在收到甲方开具的电费发票并付电费给甲方：借:工程施工一其他直接费用/合同履约成本100万应交税费-应交增值税（进项税额）13万贷：银行存款113万这是转售电费处理方式，有没有更好的办法呢？第二种处理方法：水电甲供因为户名是甲方的，每个月由甲方将电费转账给供电公司，由供电公司将发票开给甲方，甲方直接计入成本。甲方如果采取电费甲供的方式，在与乙建筑公司结算工程款时，甲方直接在当期的计量中扣除乙建筑公司应该承担的电费，扣除电费后的金额为实际结算款。乙建筑公司以扣除水电后的金额给甲方开具发票。这样乙建筑企业的收入和成本中均不包含水电费，相当于水电费甲供。在本案例中，1月份工程款结算金额为1090万元，扣除电费113万以后,1月份结算工程款金额为977万。乙建筑公司按977万给甲方开具发票，收款。