记账实操-委托加工物资的会计分录.docx

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1、账务处理记账实操-委托加工物资的会计分录1、向受托方发出物资借：委托加工物资贷：原材料2、对于发生的运杂费，做如下分录：借：委托加工物资贷：银行存款3、受托方加工完成时，委托方向受托方支付加工费、消费税等借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进）应交消费税贷：银行存款、应付账款等4、运回加工物资过程中支付的运杂费：借：委托加工物资贷：银行存款5、委托加工物资运抵仓库，办理入库：借：原材料贷：委托加工物资受托方的会计处理1.收到受托加工材料物资时：可不作会计处理,但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记,记录其收到、投入加工等材料增减.2、消耗加工车间人工、辅助材料等：借：生产成本直接人工贷：

2、应付职工薪酬借：生产成本-辅助生产成本-直接材料贷：原材料-辅助材料3、加工完成入库时,结转本批加工成本借：库存商品-受托加工产品贷：生产成本4.将加工完成的产品交付,并开出发票时：借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）应交税费-应交消费税（属于代扣消费税）5、结转库存商品：借：营业成本或其他业务成本贷：库存商品-受托加工产品6、剩余物资归还不用做会计分录，直接单独登记。如果剩余物资作为对加工方的某种奖励，则做营业外收入。借：原材料（可变现价值）贷：营业外收入一XX公司代加工奖励一定计入”委托加工物资成本的有1、发出用于委托加工的原材料按账面价格计入委托加工

3、物资二2、发出用于委托加工的“库存商品按公允价格计入委托加工物资，差价计入商品进销差价”。3、支付的运杂费，也需要进入“委托加工物资核算。4、小规模企业收到的增值税，也计入委托加工物资”科目。5、加工完成后收回的剩余物资，需要做反向分录，从委托加工物资内减除。不一定计入委托加工物资”成本的有1.消费税（计入成本加工后的物资，直接销售，或用于非消费税应税品的连续加工，则消费税计入委托加工物资成本。2、消费税（不计入成本工用于连续加工应税消费品的消费税，可以进行消费税抵扣，这时消费税不能计入成本，需要单列。3、能抵扣的增值税进项税。（不计入成本）增值税本身是价外税，一般纳税人核算成本时，不计入成本

4、进行核算。案例委托加工物资账务处理案例A公司（一般纳税人）2020年5月购入原材料不含税成本为20000元（进项税2600元），于当月发出委托乙企业加工产品（属于应税消费品）。支付不含税加工费为5000元（进项税650元），受托方同类应税消费品不含税售价40000元,委托加工环节应交消费税4000元;支付往返运费不含税2000元，进项税180元，产品加工完成并已验收入库，费用均已用银行存款支付;收回后不含税价格50000元实现销售,销项税额6500元，消费税5000元（假设货物的增值税税率13%,运输的增值税税率为9%,消费税税率分别为10%)1.委托方账务处理购入材料借：原材料20000应交

5、税费一应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600发出委托加工材料借：委托加工物资20000贷：原材料20000支付加工环节的税费借：委托加工物资5000应交税费一应交增值税（进项税额）650应交税费一应交消费税4000贷：银行存款9650支付运费借：委托加工物资2000应交税费一应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180收回委托加工物资借：库存商品27000贷：委托加工物资27000销售委托加工物资借：银行存款56500贷：主营业务收入50000应交税费一应交增值税（销项税额）6500计算并交纳税费借：税金及附加5000贷：应交税费一应交消费税5000借：应交税费一应交消费税1

6、00O（以高于受托方的价格销售，补交差价的消费税5000-4000元）应交税费一应交增值税（已交税金）3070贷：银行存款4070结转销售成本借：主营业务成本27000贷：库存商品27000合计缴纳消费税二4000+1000=5000（元）合计缴纳增值税=6500-（2600+650+180）=3070（元）2、受托方的会计处理：假设受托方在生产的时候共发生3000元成本（1）收到受托加工物资受托方不得作为存货入账，备案簿中登记。借记受托加工物资-某某公司（注明物资数量），领用时相应的附注说明发生加工成本（不包括受托加工物资）借：生产成本一代制品A3000贷：原材料、应付职工薪酬等3000（3）加工完成入库，结转成本借：库存商品-代制品A3000贷：生产成本-代制品A3000(4)交付委托方时，代收代缴消费税借：银行存款9650贷：主营业务收入5000应交税费-应交增值税650应交税费-应交消费税4000借：主营业务成本3000贷：库存商品-代制品A3000(5)缴纳消费税借：应交税费应交消费税4000贷：银行存款4000