《基础会计》之会计核算组织程序.docx

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1、东财09春学期基础会计第十章会计核算组织程序课堂笔记一、主鬟知识点掌度了解会计核灯组织程序的意义、设计悚则和种类，以及在不同会计核拓抗织程停下阳要采用的会计凭证与会计账簿的种类.箪猴在记账凭证核算加双程序、科目汇总表核算机纵程序和汇总i三凭证核算坦织程序下的账务处理加5S,二、知取点整理一、会计核算组做程序的含义与设计原则（了解）（一）会计核Ina飘程序的含义也脓张务处理程序，或会计核t性质，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、全计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤，（二）设计会计核算&R程序的意义1、有利于标准会计核打坦织工作2、有利于保证会计核算1：作质fit

2、3、有利于提高会计核算工作狄率4、仔利于节付会计核算工作本钱5、有利于发挥会计核算I：作作用（三）设计会计核算蛆职程序的.剜1、结合实际，满足需要2、保证旗策，提高效率3、力求简化，降低本钱（四）会计楼第1&枳程序的种类1、记僚凭证核坪殂织程序2,科目汇总表核。组织程序3.汇总记账凭证核克组织程序KFI记总联核笫狙织程序二、记账凭证核算俎IRIB序工点拿In（一）记*凭证核算坦织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记总分类账,并定期漏制会计报表的一种张务处理程序。（二）记账凭证核算咀织程序使用的记嫌凭证、JK停与报表种类（三）记屐凭证的根本制制方法1、收款凭证

3、2、付款凭证3,转账凭证（四）记*凭证核算组双程序的账务处理步根据原始线证编制记味凭证。记账凭证通常采用收款货证、付款免证和转张凭证的格式，也可采用转账凭证式的通用格式。根据收付款凭证逐日逐堂地登记现金日记账和银行存款I1.记账.现金日记账和锹行存款日记账一般采用收、付、余三栏武的日记账簿.根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账.明细账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置,分别采用三栏式多样式和数显金额式的账簿格式.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账.总分类账的格式般采用借、贷、余三栏式，月末，格现金F1.记账、锹行存款11记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对,为正确地编

4、制财务报表以提供其实的资料,名家保证账账相符。保证账联相符的手段是账账之间的核对.月末，珞总分类账和明细分类账的余额,填入工作底幅.在工作底榴中编制有关的调整分录，并进行试匏平ifc,作为编制报农的依据.企业也可以根据账簿资料直接编肌报我,而不通过循制工作底稿这程序.月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表，财会部门定期将H常核算资料经过再加工整理和归类汇总，形成整套反映经济活动及其成果状况的财务报收体系.（五）记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范*1、优点， 在记账凭证上能帔消唯的反映账户之间的对应关系， 在总账账户中能够比较详细地反映经济业务的发生情况. 总账登记方法简限,易于掌握.2,

5、缺点t 总账登记工作量过大 账页好用多，预留张掖多少难以把握.3、适用范围，只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体.三、汇总记账凭证核算坦露程序（点掌）（一）汇总记*凭证核算a织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记赅凭证编制汇总记账凭证，根掘汇总记账凭证汇总量记总分类账，并定期编制会计报去的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算&R程序使用的记聚凭证、账11与报表科类记账凭证会计账簿会计报我同记账凭证核算蛆织程序收款凭证专用记账凭证付款凭证轿账凭证汇总记账凭证汇总付款凭证一汇总转账凭证汇总收款凭证一J三）汇总记账凭证核算&R程序的聚务处理步根据原始凭证填制各

6、种记账凭证.为便于编制汇总记账凭证.要求收款凭证按一个借方科目与一个或几个贷方科目相对应填制，付歆凭证按个贷方科目与个或几个借方科目桁对应加制,转账凭证按贷借或一贷多借的科目相对应填断.根据收、付款凭证登记现金日记账和槌行存款日记账。现金和银行存款日记账檄采用收，付、余三档式的日记账河.根据原始凭证和各种记账免证登记各种明细账,明细分类账的格式根据各单位的实际怙况及管理的要求,分别枭用三栏式、班收金额式和多栏式等账簿格式，根据各种记账凭证汇总糊制各种汇总记账凭证.汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证.汇总收款凭证是根据定时期的全部收款凭证,按月编制而成的.收款凭证是按借力科

7、目设置,汇总收款凭证也按倡方科目库存现金和银行存款科目设凡按其相对应的贷方科目加以归类,定期汇总，按月编制,月末时，结算出汇总收款凭证中各贷方科目的合H数,作为登记总分类账的依据.收款凭i三的借方科目只忏库存现金和银行存款，如以借方为主体,按贷方科目归类编制汇总收款凭证的张数就谶少了.按循制汇总收款凭证时只须编制一张蚱存现金汇总收款凭证和张银行存款汇总收款凭证就可囊括全部收款凭证汇总付款凭证是根据定时期的仝部付款凭证，按月汇总编制而成的,付款凭证是按贷方科H设置，汇总付款凭证也按贷方科目库存现金和银行存款科目设置，按其相对应的借方科目加以归类,定期汇总，按月编制,月末时.结算出汇总村款凭证中各

8、借方科目的合计数,作为登记总分类账的依新.付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款.如以贷方科目为主体.按借方科目白类循制的汇总付款凭证的张数就减少九按月编制汇总村款凭证时，只须织制张库存现金汇总付款凭证和一张慑行存款汇总付款凭证就可囊括所有的付款凭证.汇总转账凭证是根据定时期的转账凭证,按月汇息编制而成的.转账凭证的借、贷方科目均无Mt律性,为防止混乱，规定汇总转账凭证一律按转账凭证的贷方科目分别设W,按与设置科H相对应的例方科目加以日类，定期汇总,按月艰制.月末时,结算出各汇总折账凭证中各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据，如果某一贷方科目的转原凭证数很不多,如-累计折IIr账户通常

9、每月只有张转账凭证，或化总原始凭证、自制原始凭证己按贷方科目设置,也可以不编制汇总转账凭证,直接根据转账凭证登记总分类账.根据各种汇总记账凭证登记总分类账。为了使总分类账的内容与各种汇总记账凭证一致，总分类账所采用的倡、贷、余三栏式中的借、贷两栏应设有“对方科目”专栏.月末时根招汇总收款凭证的合计数.登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账户的借方,以及有关账户的贷方：根据汇总付款凭证的合计数.登记在“库存现金”、“锻行存款*等总分类账户的贷方,以及有关总账的借力：根据汇总转账凭证的合计数，记入有关总分类账的借力和设证账户的贷方。以库存现金为佻说明库存现金总账的登记方法。月末,将现金日记账、

10、银行存款日记账、各明细分类账的氽额与有关总分类账的氽额进行核对.月末,根据总分关账和明细分类账的资料编制财务报表.四)汇总记账凭证楼*姐期程序的优缺点及适用茶国1、优点： 在汇总记账凭证上能照消晰的反映账户之间的对应关系 可以大大减少量记总分类账的工作量2、缺点I 定期编制汇总记账凭证的工作量比较大 对汇总过程中可能存在的错误不易发现3、适用葡Br一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体.四、科目汇总衰卸配程序(点拿)()科目汇总表犊算If1.iR程序的含义是根据经济业务发生以后所培制的各种专用记账凭证娘制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账.并定期编制会计报表

11、的一种账务处理程序。(一)科目汇总表犊算映W使用的记账凭证、*号与报表狎类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证一转账凭证一会计账簿合计报表1科目汇总表同记账凭证核算组织程序科H汇总我-=）科目汇总表核算3R程序的*务处理步根据原始凭证填制记账凭证，记账凭证-般采用收欷凭证、付款凭证和朴账凭证的格式，为了便炉按科目归类汇总编制科目汇总表,所有记账凭证中的科目对应关系,用好按一个借方科目和一个贷方科目相对应.转账凭证用好一式两份.以便分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生糊.根据收、付款凭证登记现金口记账和锹行存款口记麻.现佥和银行存款日记账通常采用收、付、余三栏式的口记账簿.根据原始凭证和各种

12、记账凭证变记各种明细分类明细分类账的格式根据各单位的实际情况及管理股求设置,分别采用多栏式三栏式和数量金制式的喋簿格式.根据各种记赎凭证定期汇总编制科目汇总衣，将定期间的全部记账凭证按照相同科目的借方和贷方归类，定期汇总好一会计科目的借方木期发生额和贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内，科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定,可以在每1天、3天、5天、10天编制汇总一次.根据科目汇总表登记总分类账.总分类账般采用借、贷、余三栏式.其登记日期依科目汇总表的编制时间而定，汇总编制科目汇总衣后，即Ur根据科目汇总我登记次总分类账.若按月分旬汇总科目汇总衣时，可汇总次,登记一次总分类账，

13、或按全月合计数于月末一次登记总分类账，以库存现金为例说明库存现金总账的登记方法月末,将现金日记账、银行存热:日记账和各明细分类账的氽薇与总分类账的有关账户氽薇进行核对.月末根据总分类账和明细分类账编制财务报表.科目汇总表核算组织程序的特点是根据记账凭证汇总期制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账.这种核分组织程序可以该少登记总分类滕的I：作.手续也比较耐便,而且科目汇总我还起着试算平街的作用.但是.按照相同科目归类编出的科目汇总我只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额,不反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脓，不便于分析、松森经济活动情况，不仅广杳对账目。这种核拄组织程序一般还用于

14、业务W:较大、记账凭证较多的单位。五、科目汇总衰的制方法及其优点（丝点掌）（一）科目汇总表的含义也称记账凭证工总衣.是根据定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务、并作为记账依据的一种记账凭证。二）科目汇总表的制方法按分录中所在科目分借、贷方汇总一般按月汇总六、日记总账核算&R程序（了解）（一）日记总账核算组飘程序的含义设立日记总账,根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证官接、逐筌的登记日记总账.并定期编制会计报我的种账务处理处理程序.（一）日记总账核算程序Ia蜗使用的记账凭证、账簿与报表相类会计账簿_,日记总账格式：按会计利H设置的多栏式一格式I：小5片明细账格式2：数曲:金湖式1.格式3：多栏式会计报表资产负债表格式：账户式、报式利润表格式：多步式、中步式（=）日记总账的格式与登记方法日记总张按会计科目设置专程XX年记Ik更证9*生。里行存款材也果吸xa.()月B借方贷方僚方贷方檐方贷方俄方51月初余蹶9000050000200005UW1.购I1.TOO1170010000170010嫌付3交税金200002000020000（略）发生业务在涉及的会计闫目栏登记同一行）本月合计28500035000100OO800020000月末余般