珠海公司成本核算制度细则.docx

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1、珠海公司成本核算制度细则第一章总则为了规范公司所属单位的成本和费用管理及核算工作,根据公司实际和建立现代企业制度的需要，制定本制度。成本和费用管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。成本和费用管理的基本工作要点：（一）贯彻执行国家有关政策、法规，执行公司相关管理规章，一切以公司利益为出发点；（二）加强和完善成本和费用管理的基础工作；（三）正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；（四）进行成本预测，参予生产经营决策，实行主要产品的目标成本管

2、理；（五）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；（六）分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；（七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本和费用执行情况，进行成本和费用分析；（八）运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。公司要结合经营责任，贯彻成本管理责任制。依靠全体生产经营管理人员和财务会计人员，组成成本管理体系。同时也要注意学习借鉴其他公司成本管理的先进经验，进行对比分析，找出差距，促进公司的经营管理水平在市场竞争中不断提高。各级成本管理的责任承担者，都必须作到责任内容清楚，职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。成本管

3、理责任承担者对所承担的经济责任，要具备下列三项条件：(一)能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源；(二)能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据；(三)能调节、控制所分管成本费用指标的耗费数第二章成本和费用管理的基础工作公司应在高层领导下组织各职能部门，认真做好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。定额管理集团公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导

4、下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：(一)要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。(二)要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。（四）要采取相应的组织措施,定期检查分析,保证定额的贯彻执行。原始记录集团公司应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：-）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包

5、括：材料、物资验收入库单、领料单、退料单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、停工情况、有关津贴等项记录。（三）生产方面的原始记录，应能反映产品从毛坯投入至验收入库的过程，如派工单、返工单、工艺流程卡、坯料投料单、半成品领用单，以及产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。（四）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。(五)动

6、力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、气的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。公司应指定专职管理原始记录的统计人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。计量验收公司应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。(一)对于购入材料的计量验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据供应部提供的到货清单所列的品名、规格和数量,分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经质检部质量检定后，按实际合格数

7、量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。(二)对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程卡记录单，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。(三)对于车间完工的产成品，经检验合格签证后，应由车间填制入库单，送交仓库，点收入库。价格体系和内部结算公司内部各单位之间，在生产经营过程中，经常会发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，如生产部门之间转移半成品，辅助生产部门为基本生产部门提

8、供劳务，管理部门为生产部门提供服务等。因此，为了正确评价各单位的工作业绩，分清各自的经济责任，公司必须建立适应市场经济的内部价格体系，实行以货币形式进行等价交换的内部结算，对内实行价值管理。内部结算价格的制订(一)内部转移的材料物资等，由物资供应部门以当时市场价格为基础，制订内部计划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。(二)公司辅助部门劳务供应，可以市场价为基础，由公司主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格。第三章成本预测、计划、控制、分析公司必须通过成本计划管理和控制经济活动，以实现有效的成本管理，包括预测、决策、计划、控制、分析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。第

9、一节成本预测和目标成本成本预测应在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成本控制产品的工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本O成本预测应包括：制订计划阶段的成本预测和计划实施阶段的成本预测。（-）制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的社会因素，按照技术经济分析提出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。（二）计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶段成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等社会因素，预计计划期内生产发展水平和降低成本计划的实施效果，预

10、测公司成本计划的完成程度。预测目标成本的方法（一）根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：1 .按全部产品进行目标成本预测目标成本二预计销售收入-预计应交税金-目标利润对公司的目标利润，可根据公司计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按公司的方针目标测算。2 .按单项产品进行目标成本预测单位产品目标成本二预计单位产品销售价格-预计单位产品税金-单位产品目标利润成本计划和费用预算为了保证产品目标成本和公司经营目标的落实，公司必须在制订降低成本措施，综合编制公司各专业计划的前提下，编制成本计划,开展经济核算，组织公司内部的

11、成本管理。编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。公司根据成本管理的需要，应编制车间产品成本计划或生产费用预算。成本计划应根据下列依据进行编制：（一）成本降低指标；（二）计划期内公司的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等计划；（三）计划期内原料及主要材料、辅料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额；（四）计划期内

12、各生产部门的费用预算；（五）内部计划价格目录以及价格差异水平的预计；（六）上期成本水平和成本分析资料。成本计划一般按下列步骤编制：(一)作好准备工作。包括：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内原材料、工时定额、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。(二)进行试算平衡。编制成本计划要以提高经济效益为中心，进行生产、供应、销售、资金、费用等方面计划的综合平衡。这些平衡关系包括：1 .产品生产计划，劳动工时计划与成本之间的关系；2 .物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系；3 .工资计划或工资总额基数与产品工资成本计划之间的关系；4 .各项费用预算与成本计划之间的关系；5

13、.资金计划与成本计划之间的关系；6 .成本计划与利润计划之间的关系。(三)正式编制计划。根据综合平衡后确定的成本指标，如主要产品单位成本、可比产品成本降低率等，由财务部门报经公司领导审批后,正式编制成本计划。公司编制成本计划应在财务总监的领导下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。成本控制和分级归口管理公司应结合内部经济责任制，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。公司实行成本分级归口管理和成本控制的基本内容和方法是：（一）设计成本控制,要从掌握

14、市场信息入手,运用价值工程等方法，合理设计，合理选材，设计性能优良、成本具有竞争力的产品。（二）材料成本的控制，要从材料采购、价格、计量、检验、入库、领退、下料、用料、回收等方面加以控制。1 .采购价格的控制。公司应成立专职的价格监控部门，作为公司物价管理和监督的常设机构，它的主要职责是：1-1制订价格审批管理条例和奖惩办法；1-2对外购物资进行价格监督；1-3搜集市场信息，掌握各种物资的最低价格的客户资料；1-4审批各有关部门的物资采购价格审批单；1-5监督检查审批后价格执行情况。2 .材料耗用的控制。严格执行限额发料制度和维修用材料的计划发料制度，严格超限额领用和补料的审批制度，严格各项材

15、料收发的手续，严格执行余料退库及假退规定，保证降低产品用料单耗。（三）劳动资料的控制，要控制各种工具、刃具、量具等低值易耗品的消耗，建立限额领用和结合生产量浮动的考核制度。严格执行设备的责任保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率。（四）劳动力耗费的控制，要控制定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定，保证提高出勤率、工时利用率和劳动生产率，及时解决停工、窝工问题，要控制工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度。（五）费用开支的控制，要实行费用指标限额管理和考核制度，明确各项费用权责归属，严格费用支出审批手续，控制按计划和限额耗费。（六）生产投入的控制，要控制生产量的投入，包括投产周期、投产数量、预计报废、库存扣除等，保证按计划投产，控制过量生产，确保均衡完成生产计划。（七）能源消耗的控制。所有能源消耗都应实行定额管理和考核。控制能源消耗首先要从线路、管道方面划清耗能责任归属，安装计量仪表，减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象，保证能源单耗的降低（八）公司应结合各种耗费指标与费用支出，制订具有激励作用的奖惩制度，节约或超支与工资奖金挂钩，以提高降低成本的积极性。成本分析为检查成本计划执行情况，查找影响目标成本升降的因素，揭示节约与浪费的原因，制订进一步降低成本的措施，公司必须在正确核算成本的基础上，开展成本分