2024年所得税汇算清缴:职工薪酬会计与税务处理差异分析.docx
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1、2024年所得税汇算滞机职工薪B1.会计与税务处理差异分析一、职工新州的范围会计准则规定,职工薪酬I,是指企业为获得职工供应的服务而赐予各种形式的州劳以及其他相关支出。职工,是指与企业订立劳动合同的全部人员,含全职、款职和临时职工:也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等。在企业的支配和限制卜.,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其供应与职工类似服务的人员,也纳入职工范昭,如劳务用工合同人员。职工薪酬,包括企业为职工在职期间和离职后供应的全部货币性薪酬和非货币性福利。供应应职工配偶、子女或其他被研养人的福利等,也属于职工薪酬。职工薪酬包括:(一)
2、职工工资、奖金、津贴和补贴.(二)职工福利费。(三)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险焚和生育保险费等社会保险费,其中,养老保险费,包括依据国家规定的标准向社会保脸经办机构缴纳的基本养老保险费,以及依据企业年金支配向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保脸费。以购买商业保隆形式供应应职工的各种保险待遇,也属于职工薪酬。(四)住房公枳金。(五)工会经费和职工教化经费。(六)非货币性福利,包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿供应应职工运用、为职工无偿供应医疗保健服务等“(七)因解除与职工的劳动关系赐予的补偿。(八)其他与获得职工供应的服务相关的支出。企业所得税法没有
3、运用职工薪酬的概念,但在实施条例第三十四条,对工资薪金进行r界定.工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者#现金形式的劳动册劳,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函(2024;3号)其次条规定:实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总辙”,是指企业依据本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教化经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。企业所得
4、税法是把会计上的职工薪酬I,分解为工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、补充养老保险费、补充医疗保险费、人身平安保险费、企业为投资者或者职工支付的商业保险费、职工福利费、工会经费、职工教化经费等,分别作出规定的。在税务处理上,不能简洁地把职工薪酬作为工资薪金支出在f前扣除,应把会计上的职工薪酬分解为税法对应的费用支出,依据税法规定确定能否在税前扣除.二、职工薪洲的确认、计量和税前扣除的一般原则在会计处理上,企业应当在职工为其供应服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系蜴F的补偿外,应当依据职工供应服务的受益对象,分
5、别卜.列状况处理:应由生产产品、供应劳务负担的职工薪酬I,计入产品成本或劳务成本:应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建立固定资产或无形资产成本;除此之外的其他职工薪酬,计入当期损益。在职工为企业供应服务的会计期间,企业应依据职工供应服务的受益对象,将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益,同时确认为应付职工薪酬,但解除劳动关系补偿(下称辞退福利)除外.计量应付职工新酬时,国家没有规定计提基附和计提比例的,企业应当依据历史阅历数据和实际状况,合理预料当期应付职工薪酬.当期实际发生金额大于预料金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预料金额的,
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