对组成部分审计人员的评估.docx

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1、评价组成部分注册会计师为使用本文档，必须将其保存在工具包之外，并附加至APT文档管理器的相应位置输入组成部分注册会计师姓名问题1.组成部分注册会计师是否遵守了与集团审计相关的职业道德要求（包括独立性要求）？选择一项当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时,组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求。这些要求与组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需要遵守的职业道德要求可能不同,或需要遵守更多的要求。因此，集团项目组需要了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,组成部分注册会计师了解和遵守的程度是否足以使其履行其在集团审计中承担的责任

2、。在获取这些了解时,从组成部分注册会计师处获取其对相关职业道德要求了解的书面确认文件可能是适当的。集团审计指令函有助于项目组执行这一工作。如果对问题1的回答为“是”，完成问题2至问题5。如果对问题1的回答为“否，完成下述问题1a。问题Ia.【本问题仅适用于对问题1的回答为“否”】因评价认为组成部分注册会计师不具有独立性，我们不能利用组成部分注册会计师的工作，需要另作安排。描述对该组成部分采取的替代措施。如中国注册会计师审计准则第1401号一一对集团财务报表审计的特殊考虑应用指南第39段和BDO审计手册第42.46节所述,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序或对

3、该组成部分的财务信息实施进步审计程序,以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。因此,我们不能利用该组成部分注册会计师的工作,我们应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,而不应要求该组成部分注册会计师对这些财务信息执行相关工作Q问题2.记录对组成部分注册会计师专业胜任能力的评价，组成部分注册会计师是否具备足够的专业胜任能力完成对组成部分财务信息所要求的工作？在评价时，考虑组成部分注册会计师是否具有足够的资源、是否拥有行业专门知识,是否了解国际审计准则/中国注册会计师审计准则和适用的财务报告框架。集团审计指令函附件A可帮助集团项目组评价组成部分注册会计师的专业胜任能力Q如果对问题2回答

4、为“否”，根据我们的疑虑程度,我们可能无法利用组成部分注册会计师对组成部分贝才务信息执行相关工作。如果我们对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑,则我们可能可以通过参与组成部分注册会计师的工作,实施追加的风险评估或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,以消除这一影响。问题3.组成部分注册会计师执.业所处的监管环境，即是否由某个独立监管机构对审计行业进行监督并监控审计质量？在说明框内描述详细信息。当存在独立的监督机构对审计行业进行监督并监控审计质量时,了解监管环境有助于集团项目组评价组成部分注册会计师的独立性和专业胜任能力。集团项目组可以从从组成部分注册会计师或独立监管机构获取与监

5、管环境相关的信息。如对问题3的回答为“否”，根据我们的疑虑程度,我们可能无法利用组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计程序。如组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中,我们可能可以通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估或对组成部分财务信息实施进步审计程序,以消除这影响。说明索引问题4记录参与组成部分注册会计师工作的程度，是否足以获取形成集团审计意见所需的充分、适当的审计证据。描述预期集团项目组充分参与组成部分注册会计师工作的方式。充分参与的方式可能因集团和组成部分的性质不同而不同,例如，集团项目组可能参与计划组成部分相关工作、识别和评估组成部分存在的重大错报风险,以及针

6、对可能对集团财务报表产生影响的组成部分重大错报风险,协助组成部分注册会计师确定需要执行的控制测试和实质性程序,以降低这些风险的影响Q如使用集团审计工具包中GSAT模板的资源2”工作表记录参与程度,可以在下方索，Jl栏处索，Jl至该工作表。问题5.根据对上述问题的回答，预期我们是否能够利用组成部分注册会计师的工作？如果对问题5回答为“是，则回答问题6。如果对问题5的回答为“否”，回答问题5a。问题5a.1本问题仅适用于对问题5的回答为“否”】如果预期我们无法利用组成部分注册会计师的全部或部分的工作，描述对此组成部分采取的替代措施。如果我们无法利用组成部分注册会计师的工作,我们需要计划相关程序,以

7、就该组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工问题6.1本问题仅适用于对问题5回答为“是”；本问题仅适用于集团项目组识别出可能影响集团财务报表审计的组成部分重大错报风险】就组成部分注册会计师针对影响集团财务报表审计的组成部分特别风险所计划实施的审计程序，你是否满意？选择一项如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内,识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,我们应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解,我们应当确定是否有必要参与进一步审计程序。如果对问题6的回答为“否”，回答问题6a。问题6a.1仅适用于对问题6的回答为“否”】如果我们需要参与与组成部分相关的进,步审计程序，详细描述计划取的措施。说明索引