会计凭证填制与审核中应注意的问题及措施.docx

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1、摘妾会计凭证是记录经济业务、明确圾济责任，作为记账依讴的书面证明，会计凭证是登记账簿.进行会计监督的审要依据.同时也是会计信息的主要载体之一。而会计信息作为及济信息的生要组成部分，是单位管理佶息系统的一个不行分割的分支.是会计主体内部各部门经首决策所需的更要基胆。为确保会计信息的精确性，本文在收集相关资料基础上，梳理了原始凭证和记账凭证填制和宙核中应留意的问题,并提出了应对措旎,旨在保证会计凭证真实性、正确性和合法性，为提离会计信息质魏定基础。关键词会计凭证值制审核问题指施一、会计凭证填制与审核中应留意的问题-）原始凭证填制与审核中应留意的问:S1 .棣始凭证填制中存在的京见问包第一，数字文字

2、书写方面存在的6懑.如数字文字书写不符合要求，书写不规范，不工整.字迹不清楚.雉以分解.阿拉伯数字连笫写,阿拉伯数字金颔的向分位为零时未用堵写“0来代营，合计小写金额前未冠以货币符号，汉字大写金戳书写未用规范字体书写，汉字数字未用会计的规定用字。其次，凭证名称方面存在的问赵。凭证名称是凭证的基本必备要素之一,要求能准确反映出所记录的内容，但在实际工作中，出现有的原始凭证缺少名粽，有的虽出名称但不精徜，有的凭证名称和其所记录的内容不相符。第三，凭证编号方面存在的问题。按规定标准.除始凭证和记账凭证要有垢号,且编号要连续,这样既便于查阅，又箍限制漏洞发生。但在实际工作中，出现凭证罪号不连域、无爆号

3、以及编号与经济业务的实际状况不符号问题。2 .原始凭证审核中常见的问迦第一.原始凭证垠制存在的错误。如凭证的名称和其记录的内容不相符,单位抬头不是本单位，明意涂改金额，大小写金额不一悻，数量、单价与金酸不符、细数金额之和与总金额不符号。其次，原始凭证内容填制不齐全。如凭证名称、填制日期、接受凭证的电位名称与填制单位名棕、交易或第项微要内容、规格型号、计量单位、数、单价、金欲、有奂人员（经办人员、部门负责人等）慈名盖卒等有未填写的。第三，原始凭证填制不刚好。如有的在交易或事项发生或完成时未刚好取得或填制原始凭证：有的取得原始凭证后拖延或积压，未刚好上交财会部门办理报销手续等。第四，原始凭证记录的

4、交易或事项内容不合规。如所列内容有不符合国家有关政策、制度等方面的规定，注反财经制度的规定而乱支乱用的问懑.第五.手续不完备。如单位自制的原始凭证没有经办单位领导人我其他指定的人员签名盖章等.第六，原始凭证记我的内容有涂改刮藤挖补斐避.更正足没有加盖出具单位印盘。第七，原始凭证不真实，案伪造的假凭证,如夏荣假名、虚列支出、公私同票等。第八，原始凭证丢失，用补充证明代替。如由于凭证保管不当，常常会出现差旅报销用的火车票或飞机票等票据丢失的现今.因无法弥补,只有欠条补充证明批宸人等名盖章代替。二）记账凭证填制与审核中应留意的问题1 .记账凭证填粉中存在的常见阿题第一.“懦要”栏填写方面存在的问题。

5、如出现BS写乱写摘要,对交易或事项内容的文字说明抓不住要点，或简而不明，或过于烦琐，使人不易认酒记录的经济业务，或与原始凭证所反映的真实经济业务不相符。其次，会计科目填写方面的问题。如出现陵意变更会计制度规定的会计科目名称、境号、核算内容和对应关系。门不正确运用会计科目,在制作凭证时简写会计科目或只堰列会计科目的编号而不写名称。第三，会计分录填制方面的问敏.如出现将不同类型的交易或事项填制在一张记账凭证中.对同类交易或事项实行大汇总的方法疸制记账凭证,出现有借无贷或者有贷无借的状况.信贷方的金额不相等。第四.记账凭证附件方面的问尊。如出现未附原始凭证或者所附原始凭证不填足够,附件实际张数与记录

6、受数存在出入,酷少相依原始凭证,自出现人为修改的痕迹,甚至和原始凭证中所记录的金额存在差异,或将有向国的凭证混入到没有问逾的凭证之中。2 .记账凭证审核中应帝息的问题第一，审核凭证中的内容是否完善、真实,以及记嫌凭证是否均具有原始凭证，原始凭证和记昧凭证是否有出入，汇总表中所反映的信息是否和几张凭证存在差异、原始凭证的张数是否真实等。其次，审按凭证的我体是不是符合我!定，包括原始凭证格式、种类等是否都和国冢规定相用.凭证格式是不是采纳当前翅用格式,凭证印证的印制是不是由相关法定机为授权.是否有相关凭证。对凭证的种尖,企业先要检亘是否能够具有承我经济事项。第三，对经济事项及交易内容是否合规进行审

7、核。对记账凭证中所记录的交易内容进行审核.视察其是否和国家相关法规以及企业内部规定相符。及济事项依据合规性质,可分成部分与全郃不合规这两种程度。比如支付灼程中对于没有得到批准的付款内容均妾将其视为全部不合规.忸如某一项目虽经过批准,但支付标准没有满意相尖规定,则被视为部分不合规。在详细的审核近程中.物如是全部不合规,那么应将其全部剔除。假如履于郃分不合规,那么则应当进行调整,只能先将合规部分入账。第四，审核凭证填写是否精弱完整的问题。首先妾视察审核凭证中所填写的内容是否完S，包括凭证日期、抬头、栏目书、原始凭证内容完整与否、凭证中各项目名祢、金戳、单价等相关信息。你如凭证载体、填写内容等不够完

8、三,审核人员要先把此类凭证退给及办人,要求补充或更改后才能入账。it外记账凭证还应视察是否有签名.嫔制日期这些凭证要素。第五，对凭证签署手续的其校泯迸行审核。例如记账凭证中所附带的原始凭证是否兵备企业在审批近程中的签里、批准以及审核等相关手续,一般来说,企业隙始凭证应当具备以下人员的釜字：原始经办人、羟办部门的主管、经理等主要负责人、总会计师、副经埋等分管领导、企业总4导等。通常状况须要保证手续齐全，但在一些特别状况中,在领导批准的前提下，可先入账后补办手续。在对出纳人员的收付款业务进行审核时.先应审核原始凭证中是否有相关8记。箝六,审核会计科目运用是否存在不合规状况。对借贷方的科目、账户对应

9、等状况进行若审审核,并审核其是否满氤会计准则的相关规定.以及是否存在二级或更下级明细，是否在科目名标记录上是否采纳了简写的会计科目给号。第七.对金酸状况进行审核。对记账凭证和原始凭证的金额进行比对.视察是否一样,计算是否存在惯误状况，汇总表中记录的金秋应当和记账凭证相符。第八,审核书写是否规范的问期。审核记录用文字是否工82、数字是否清楚,是否按规定进行更正等。二、解决会计凭证填制与申接中的问敏的措施-）强化财务人员履行会计法的执业力度企业的财务人员必需对最新会计法规具有全面驾驭，并对其中的规定进行全囱落实，严格执行，依法合规进行会计凭证迸行审核,并与原始凭证进行比对,假如原始凭证脓乏81实性

10、，则有权退回.并向单位负货人进行汇报。对退回的原始凭证.需勒令及办人依据国家财会制度的诙新观定进行完善补充。宜如原始凭证存在错误，须要进行更正，并在更正完成后加盖单位印卒。钗如金额存在错误.那么应当要求柒位审开,严禁在原始凭证中进行修改。（二）完善内部审核制度完善内部审核制度，规范审核流程和原则,严格依据规定的程序执行。首先通过制里对原飨凭证进行监督审核，依据审核过的原始凭证填制记账凭证。其次对记账凭证监督复核,依据会计制度以及相关财经法规和单位的规章制度对记账凭证和所附原始凭证迸行要审,违规凭证不准入账。）强化母位负责人的贾陵总氏依据最新的财会法规,企业负责人须要负责保证财会资料的IS女完然

11、性,许多状况下,会计偌息是因为单位负责人的大意疏忽,或有尊为之而导致的.因就企业负责人必病具备过硬的豕业技能与职业裸守，除强化以会学问、相关法规的学习外，还应强化法制救化，并加强这方面工作的电视力度,强化日常会计资料的管理工作。四）提将会计人员的自身素养和业务技能会计人员须要不断学习更新自己的专业学问，提升自身的业务水平和职业素养,驾驭和圉守国冢相关法律法规和各项规至制度,冷却必理好各种经济哭系,敏建运用工作方法，提高业务技凌，正借双范填制凭证，精确供应会计信息，充分阴魂原始凭证审核工作的技术性、政策性和贡任住,不断强化审核工作的操作规范,从而能修正确反映出单位的财务资金状况。综上所述，通1正确地遒制和严格审核会计凭证，可以从源头上保证会计信息的真实性，保证各项经济业务的直实性、合法性和合规性,陵够刚好发觉羟济笆理中存在的问就，或笞理制度中存在的漏洞，并刚好实行措施，爱护单位归产的平安完整,有效保证会计赚精的正理性和真实性.有效发挥会计监用的职能作用.提高会计信息质