会计核算的流程.docx

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1、会计核算的流程会计人员所做会计记录，应用科学方法进行系统审核，查明部门、单位或企业的经营或财务状况，在此基础上提出审计报告,作出客观公正评价的制度。一个完整的财务行政管理体系，一般包括预算、会计、决算和审计4个环节，审计是最终一个重要环节,它对财务收支起审查稽核的作用，必需严格依据国家法律法规来规范流程。一、审核原始凭证审核原始凭证是会计核算工作中必不行少的环节，是国家给予财会人员的监督权限，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要应从以F的两个方面对原始凭证进行审核。（1）审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和安排合同等为依据，

2、审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按安排预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。（2）审查原始凭证的完整性正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必需具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无谩。（3）对原始凭证内容记载模糊不清，或有意掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票，进行贪污作弊，仿照领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清晰的地方应刚好

3、与客户联系，了解清晰原始凭证的真实状况。二、对各种有问题的原始凭证的处理在审核原始凭证过程中，会计人员要仔细执行会计法所给予的职责权限坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过安排预匏或者超过规定标准的各项支此违反制度规定的预付款项，非法出售材料物资随意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假，严峻违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留，并刚好向单位主管报告，恳求查明缘由，追究当事人的

4、贵任。三、填制记账凭证会计人员填制记账凭证要严格依据规定的格式和内容进行，除必需做到记录真实，内容完整，填制刚好，书写清晰之外，还必需符合下列要求。1）“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼概括以满号登记账簿的要求。（2）应当依据经济业务的内容，依据会计制度的规定，确定应借应贷的账户，账户运用必需正确，不得随意简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。（3）记账凭证中，应借应贷的账户必需保持清晰的对应关系。（4）一张记账凭证填制完毕，应按所运用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。（5）记账凭证必需连续编号，以便考查且避开凭证散失。6）每张记账凭证都要注

5、明附件张数，以便于日后查对。四、对记账凭证进行编号全部记账凭证必需分类依次编号，并填写在编号栏内。假如记账凭证是采纳收款凭证，付款凭证和转账凭证的，一般依据如下编号：现收01、现收02.现付01、现付02.银收01、银收02.银付01、银付02转01、转02依此类推。若遇较为困难的经济业务需编两张以上记账凭证时，可用编号的方式表示。五、审核记账凭证全部填制好的记账凭证，都必需经过其他会计人员仔细的审核。在审核记账凭证的过程中，如发觉记账凭证填制有误，应当依据规定的方法加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容。（1）记账凭证是否附有原始凭证，

6、记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。（2）应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰金额是否正确。（3）记账凭证的项目是否填制完整，摘要是否清晰，有关人员的签章是否齐全。六、记账凭证中简单出现的错误与舞弊记账凭证中简单出现的错误与舞弊主要有:1）会计账户运用错误。（2）合计金额计算错误。3）记账凭证与所附原始凭证单据不符。（4）在汇总凭证中进行作弊。5）记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。七、会计凭证对数字的书写填制会计凭证，字迹必需清晰工整并符合财政部制定的会计基础工作规范的要求。八、关于依据会计业务的特点另写“摘要”会计计凭证中有关经济业务的内容摘要必需真

7、实。在填写写“摘要”时，既要简明，又要全面，清晰，应以说明问题为主。九、启用账簿的基本要求为了保证会计账薄记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，在启用账簿前必需与客户沟通，以便设置详细账簿。启用账薄一律由负责该客户的记账人员完成，代理记账业务负责人监督，记账人员要填写账薄启用表。账薄启用表的填写要求是：1）填写启用日期和启用账薄的起止页数。如启用的是订本式账薄，起止页数已经印好不需再填写；启用活页式账薄，起止页数可等到装订成册时再填。（2）填写记账人员姓名负责人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。（3）加盖单位账务公章，以示肃穆。（4）当记账人员工作变动时，应办好账薄移交手续，并在启用上明确

8、记录交接日期及接办人监交人的姓名，并加盖公章。经管人员一览表如下：单位名称账薄名称账薄页数自第页起至第页止共页运用日期自年月日至年月日保管期限单位领导人签章会计主管人员签章经管人员职别姓名接管H期签章移交F1.期签章年月日年月日十、登记账薄的基本要求为了保证账簿记录，成本计算和会计报表不出现差错，登记账薄必需依据审核无误的记账凭证进行。登记账薄的基本要求是:（1）内容精确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字精确、摘要清晰、登记刚好，字迹工整。对于每项会计事项,一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账簿记录中的

9、日期，应当填写记账凭证的日期；以自制的原始凭证（如收料单领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填写。此外，负责登记账簿的记账人员，在登记账薄前，应对已经特地复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵扯制度的要求。假如登账人员对记账凭证中的某些问题弄不明自，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教；假如认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，刚好向记账业务负责人反映，由其做出更改或照登的确定。在任何状况下，凡不兼任填制记账凭证工作的计账人员都不得自行更改记账凭证。（2）登记账薄要刚好。登记账薄的间隔时间应当多长，没有统一的规定，这要看本单位所采纳的详细会计

10、核算形式而定。本记账单位针对账目的不同分别实行不同的时间登记账簿，如现金日记账与银行日记账每十五天登记一次，月底结出余额。其余账就每月初起先登记上月的记账凭证,每月20日前登记完毕。（3）注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签字或盖章，并注明已经登账的符号，表示己经记账。在记账凭证上设有特地的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。4）书写留空。账簿中书写的文字的，数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。这样，在一旦发生登记错误时，能比较简单地进行更正，同时也便利工作。（5）正常记账运用蓝黑墨水。登记账薄要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得运用圆珠笔或者铅笔书写。在会计上

11、，数字的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。6）特别记账运用红墨水。对在登记账簿中运用红色墨水的问题依倨财政部会计基础工作规范的规定，下列状况，可发用红色墨水记账：A依据红字冲账凭证，冲销错误记录：B在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记削减数；C在三栏式账户余额栏前,如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额：D依据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（7）依次连续登记。各种账薄应按页次依次连续登记不得跳行隔页。假如发生跳行隔页，应当将空行空页划线注销，或者注明“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避开在账薄登记中可能出现的漏洞，是非常必要的防范措施。（

12、8）结出余额。凡须要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款F1.记账必需逐日结出余额。一般来说，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的0”应当放在“元”位。（9）过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最终一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页和“承前页字样：也可将本页合计数及金额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。10)过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最终一行和下贞第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将

13、本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最终行内结动身生额合计数及余额然后过次页并在次页第一行承前页：二是只在次页第一行承前页写动身生额合计数及余额，不在上页最终行结动身生额合计数及余额后过次页。财政部会计基础工作规范还对“过次页”的本页合计数的结计方法，依据不同须要作了规定：（八）对须要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，这样做，便于依据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额,也便于月末结账时，力口计“合月合计”数。(B)对须要结计本年

14、累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；这样做，便于依据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额也便于年终结账时，力口计“本年累计”数。(C)对既不须要结计本月发生额也不须要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页的余额结转次页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。(11)定期打印。对于实行会计电算化的单位，财政部会计基础工作规范还提出了打印上的要求：“实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打.印”；本记账单位依据须要按账簿的不同做了规定，现金日记账与银行存款日记账，每月中旬月末各打印i次，并每月初与客户出纳核对。其他账簿

15、每半年打印一次，年终全部打印并装订成册。之所以这样做，是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的平安和完整也不利。十一、发觉记账错误时的处理由于各种缘由的存在，在制证记账编表的过程中往往会发生一些错误，发觉记账错误时，依据账簿错误的详细状况可实行三种不同的更正方法：(1)画线更正法。凡在结账前发觉账簿记录中文字或数字错误时，可采纳此法。更正时，在账簿中错误文字或数字上划红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码，然后，在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并

16、由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。(2)红字更正法。当记账凭证中运用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登记入账从而造成账薄记录错误的状况下，可采纳此法。更正时，首先填制一张内容与错谈凭证完全相同而金额是红字的记账凭证在摘要栏内注明“更正XX号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的记录,然后，再用蓝字填制份符合经济业务内容的记账凭证并据以登记入账。(3)补充登记法。记账以后，虽然记账凭证中应借应贷账户没有错误，但所填金额小于应填写金额时，可采纳此法。更正时，依据正确数字与错误数字之间的差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记入账，这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采纳此法时，必需在补充