会计法规讲义概要.docx

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1、复习要求：1 .订立学习支配，合理支配时间。2 .完成仁和的学习资料，并做完习题集。3 .教材要至少看三遍。4 .熟识三年的历史考题。（2010年上，2010年下，20111年上）。5 .信任自己，树立信念。其次章支付结算法律制度第一节概述一、概念款项的结算银行结算（又叫支付结算）办理支付结算是为了实现资金从一方当事人向另一方当事人转移。二、支付结算的特征1 .必需通过央行批准的银行进行2 .要式行为：运用支票等票据时要按规定的要求填写，否则无效。3是否发生取决于托付人的意志4 .统一管理和分级管理：央行统一管理，央行在各地设立的分支行进行分级管理5 .依法进行支付结算的主体单位（含个体工商户

2、）、个人三、支付结算的基本原则1 .恪守信用，履约付款原则。（付款人）2 .谁的钱进谁的账、由谁支配原则。（收款人）3 .银行不垫款原则。（中介）四、支付结算的法律依据E个层次制定机关内容（一）支付法律全国人大及常委会票据法（一）行政法规国务院票据管理实施方法（三）规章中国人民银行支付结算方法国内信用证结算方充五、办理支付结算的详细要求(一)单位、个人和银行应当按规定开立、运用账户。1、办理支付结算，账户内需有足够的资金。2、没有开立账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。(一)办理支付结算必需运用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。否则：票据一无效结算凭证一银行不予受

3、理(三)填写票据和结算凭证的基本要求1、金额中文大写的要求：(I)正楷或行书填写，不得自造简化字。繁体字，也应受理。(2)“元”应写“角”一一可写可不写“整”“分”不写“整”注：与会计凭证的规定区分开。（3）“人民币”封头，不得留有空白2、金额小写的要求：阿拉伯小写金额数字前面，应填写“”。阿拉伯小写金额数字要仔细填写，不得连写。（四）、填写票据和结算凭证的基本要求票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必需一样，否则银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆依据实际须要，金额大写可以运用少数民族文字或者外国文字记载。3.票据的出票日期必需运用中文大写。月1、2、10,（壹、贰、

4、壹拾）19、10、20、30,（壹一玖，壹拾、贰拾、口叁拾）11-19,（拾壹一拾玖）（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。伪造一无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。变造一无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以变更的行为。票据和结算凭证上签章的形式：A签名，B盖章，C签名加盖章。单位在票据和结算凭证上的签章银行在票据上的签章1、2、3、1、2、3、单位盖章（公章或财务专用章:法定代表人的签名或盖章授权代理人的签名或盖章（可:银行盖章法定代表人的签名或盖章授权代理人的签名或盖章（可:个人在票据和结算凭证上的签章本人的签名或盖章结论：单位、银行致至少两

5、个签章，个人一个签章。票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。其次节现金管理一、运用范围：1、职工工资、津贴2、劳务酬劳3、奖金4、劳保福利的其他支出5、向个人收购的农副产品6、必需携带的差旅费7、100o元以下的零星支出总结：单位对个人可以用现金结算,单位与单位之间1000以下的可用现金，1000以上的用银行结算。二、限额：1、一般单位：35天日常零星开支，2、边远地区，交通不便：515天日常零星开支三、现金收支的基本要求1、当日送存银行

6、2、不得“坐支”3、写明用途4、特别状况运用现金的申请，银行审核5、“七不准”：白条顶库；单位之间借用；套现；代他人存取；公款私存；私设小金库；发行变相货币。第三节银行结算账户一、概念：1、存款人与银行产生的法律关系：即有同等的经济协调关系，也有不同等的经济管理关系。（客户是同等，罚款是不同等。）2、性质是活期存款账户。注：不是定期存款账户。4、目的是办理资金收付结算。注：储畜账户的目的是存本金，获得利息。5、是人民币活期存款账户。注：不是外币存款账户二、种类按存款人不同单位按用途不同按开户地不同单位银行结算账户个人银行结算账户基本户临时户一般户专用户本地银行结算账户异地银行结算账户注：基、临

7、、预实行的核准制，注册验资的临时户除外。总结:账户开立制度基本户核准制功能转账、存现、取现一般户备案制转账、存现专用户预算单位的专用户核准制其他单位的专用户备案制不同的专用户规定不同临时户般采纳核准制转账、存现、取现注册验资的临时户采纳备案制注：注册验资的验资期只收不个人户备案制转账、存现、取现第四节票据结算方式一、概念和种类(一)概念:1、由出票人签发的有价证券2、是为了支付确定金额为目的自付票据3、按付款人分：委付票据即期票据2、按付款时间：远期票据特征：1 .票据是设权证券。注：创设收款的权利，无票据即无票据权利。(证权是错的)2 .票据是要式证券注：票据格式和填写要求特别严格，一项不符

8、合要求,即票据无效。3 .票据是文义证券注：票据上记载的出票日与实际出票日不一样时，以票据上记载的为准。4 .票据是无因证券注：票据的持票人行使票据权利时，不必证明其取得票据的缘由，以及票据权利发生的缘由。这些缘由存在与否、有效与否，与票据权利原则上互不影响。5 .票据是流通证券注：可以背书转让6 .票据是缴回证券注：银行支付款项后，需收回票据（一）种类广义：股票、债券按范围分：狭义：仅指票据法规定的票据：支票、银行本票、商业汇票、银行汇票即期票据按付款时间：远期票据自付票据按付款人分：委付票据（一）票据当事人:当事人基本当事人：出票人、收款人、付款人非基本当事人：背书人、被背书人、保证人、承

9、兑人付款人保证人（三）持票人的权利:付款恳求权：NOK找付款人持票人的权利追索权：NOK找前手是第一依次的权利，是指持票人向支票的付款人，本票的出票人，汇票的承兑人出示票据,要求付款的权利。是其次依次的权利，是持票人行使付款恳求权遭拒绝后，向其前手恳求偿还票据金额的权利。票据的当事人基本当事人:是在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。包括出票人、付款人和收款人.非基本当事人:是在票据作成并交付后，通过确定的票据行为加入票据关系而享有确定权利、义务的当事人,包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。（1）出票人一依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人；（2）收款人

10、.一票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人;(3)付款人.一由出票人托付付款或自行担当付款责任的人；(4)承兑人一接受汇票出票人的付款托付同意担当支付票款义务的人；(5)背书人一在转让票据时，在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人；(6)被背书人一被记名受让票据或接受票据转让的人；(7)保证人.一为票据债务供应担保的人，由票据债务人以外的他人担当。除基本当事人外，非基本当事人是否存在，取决于相应票据行为是否发生(四)记载事项:种类确定记载事项相对记载事项随意记载事项非法定记载相项不得记载事项效力必需记，不记，票据无效应记，如没记，票据有效，按规定执行记则按记

11、载执行，不记则无记不记都无法律效力不能记载，记了白记（三）出票1、确定记载事项：7项A支墩忖款明联十天中国建设银行转账支票（鄂）f8360160出票U期（大写）日付款行名称:记账上列款项请从我账户内支付U1.票人签堂年月支票出票日期收款人名称:付款人名称:金额:上述款项请从我账户账支付武汉永期商贸有限公nJ财务5用m为发挥支票敏捷便利的特点：目支票金票皆收款人名称可由出票人授权补记。1、相对记载事项：2项付款地:未记载付款地的，以付款人的营业场所为付款地。出票地：未记载出票地的，以出票人的营业场所、居处或常常居住地为出票地。付款人（出票人）是银行银行的营业场所的付款人（出票人）是单位单位的营业

12、场所、居处的付款人（出票人）是个人常常居住地的3、非法定记载事项：如签发支票的用途例：用途：生日欢乐即：三票1卡和结算方式总结：票运用范围基本当事人提示付款期限（任确定记何票据都存在提示付款期的问题）银行汇票银行本票单位、个人同一票据交换区域单位、个人同城、异地或统一票据交换区域3个，出票人、收款人、付款人2个，出票人、收款人支票出票日起10日出票日起1月7项,委付7项,自付单位、个人同一票据交换区域2个，出票人、收款人出票日起2月6项,付款,（自付银行汇西现金支票转账支票一般支票现金银行汇票转账只能支取现金只能转账既能取现,又能转只能支取现金不能背书能背书能背书不能背申请人、收;书时，7能转

13、账，一般不能能背书申请人和电银行汇票现金银行本银行本票票转账银行本票提现，经银行审后可取现只能支取现金只能转账单位的,不能背书能背书申请人、电时，N申请人和电单位的，J四、商业汇票（相当于一张欠条，该欠条欠款时间最多不能超过6个月）看定义：是委付票据，三个基本当事人1、种类按承兑人不银行承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票B销售A购货方（出票人）方（收款人）开户银行开户银行（付款人、承兑人）注：承兑银行按出票金额的万分之五收取手续费到期，出票人未足额交存票款的，承兑银行无条件付款，对未足额交存的票款每日收万分之五的利息。银行承兑汇票o2a三-tIAq*i号gE-XXXRoDoq商业承兑汇票A购货方（出票人）B销售方（收款人）（承兑人）开户银行开户银行（付款人）注：P97买卖业务的双方都可开出商业承兑汇票,但关键都是谁承兑，必需由买卖业务中的付款方（也就是购货方）承兑。到期，出票人未足额交存票款的，付款人（银行）退票。商业承兑汇票9XxooqoooooTm*a*s本