ERP中的合并会计报表研讨.docx

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1、ERP中的合并会计报表建法企业集团的开展.莱思内部会出现越来赌冬的公日；复杂W公电越构和复亲的基旨内史务,更再象崩内梯管理同难重乘,信息渠遗严重关灵.除了内带管理/帝矍.金殳还有义务向桓关方黑谯详缭的和及时的信息.E即中的合并会计报亲模块,在校供这些馆息方我扮演者更至角色.一-“猴王集团巳经宣布破产,但猴王集团.ST察王曾下的史支逐客运远没有到消散的时候.球王集团充竟有多少企业？时此.外界至今说法不一.从100多家到400500家不等,其中最常见的说法是20030。家左右。猴王集团的这些企业.业务大豉可分为制迨业、效劳业和其他事业三大局部。制造业又分为焊接工业、动力机械工业和高新枝木产业三不领

2、域，箕中仅动力机械工业一项就有柴油机、迨船.43ttT.农用车、又车,小里货车利液.汽车底叁及配件生产等多个行业：相梃一笄,巳涉及十几个门类.几十个产士.猴王集团的资产到底有多少？这个法团是近未审场高度关注的焦点，也是最唯答复的问题。湖北省宜昌市中级人民法院2001宜中破字第1号民事裁定书中显示.进入破产程序时猴王集团总费产是3,71亿元，负债23.96亿元.资产负债率为645.53%.但2000年底.宜昌市委、市戏瘠派驻森王集团的解困工作也给市政府的一份报告中冰，猴王柒团我至2000年10月30日的账面总资产（已更除分开.解除兼并托管及移交股权,进行改制的企土）为23.6亿元,总负假21.9

3、亿元.净资产1.68亿元，资产负伤*93%.,如果解困工作组提供应市委,市政府的这个敏字是准确的.那么在今年2月27日正式进入破产腥序前的短期3个月同.恭王集团总资产迅速“婚水”I19.9亿元,总负便反而增加T2.03亿元。在股份公司长期拖欠法人股东股息的情兄下，推王集团已姬从肽份公司“借”走了近6亿元资金，同时股份公司还为猴王集团提供了4个多亿的贷歆担保,外地圣事对猴王集团一直隐瞒真相.产重侵犯伤害中小京东合法权方的行为板为愤怒，对大股东的产电不信任由此产生”摘自猴王集团破产四大迷81未了全景网络20Q1年3月H0.一今井模块量Jt一在过去的数十年同，无世是在全球迁是在我国，企业向集团化、大

4、型化开展已成为一个显著的转点（如图1）.企业集团的形成一般是出于如下原因：1.全球化经营，或者对于我国企业的开展现状来说是跨地区省份的经营。2.分权管理，可能是地理上分散的必然结果,也可能是企业管理层的内部决策，-3.多行业经营.4.资本经甘.包珞战略性的收购.合并和合优等等.5.税务方案，出于合理避税的考虑分设公司。随着企业集团的开展.集团内都会出现越来越多的公司：复杂的公司结构和复杂的集团内业务,最终使律集团内部管理变得困雄重.信息襄道严圣失灵.除了内部管理的畲鬟,企业还有义务向相关方（IntereStedParty）摄供注细的和及时的信息.这些相关方包括股东（特别是中小股东）,债权人和政

5、府相关部门等等.ERP中的合并会计报表怪块,在提供这些信息方面扮演着重要角色。事实上合并模块是如此重要.它巳经从财务会计下舄的子模块上升为全业集团控制模块（EnterpriseContro1.1.ing）下的重要组成局部。合并模块的主要功能可以疑括为：收集和汇息单个子公司的财务盘据.抵销集团内公司间的关我交易,提供关于企业集团财务状况、费产和收入的更为准确的全版.要实现这样的功能.好的ERP合并模块必然渊决如下几个问题：1.各种灵活的敛据收集工具.企土臬团的一个特点是地理上的分货.集团内备子公司的新据平台不统一又是常有的事。财务数据的收集成为合并功能实现的一个首当其冲的羽实胜题。数据收集必须兼

6、顾信息量，工作t和标准化的耍求.2.能和财务子系统完全集成.对于企业臬团来说,ERp实海一板是一个新遗的过程,有些子公司先实谑，有些子公司后实修，但是对于巳经实海了ERP财务子系疑的公司来说,如果合井模块能和财务子系境完全集成.就能简化数据收集过程，财务会计的数据直接汇总到合并模块；使得数据迫查成为可能。可以从合并欺据金查到个别公司的单笔交易和凭证.这在其他收集数据的力式中是不可能办到的.比方在对往来跟时，如果两家公司初在ERP系统中核算.那么往来的筌异可以很容易地在系统中追查出来.满足时务和管理会计的各种需求。刻于外部会计来说,合并会计报表的海机主要是按股权投笠关系处行的。但是内部管理上可能

7、将一个大企业集团按地理区域或是行业分层首理,而于这样的管理会计爵求，好的ERP合并功能也必须满足。甚至在单个子公司经营多种行业.各家子公司辟行业段管的情况下,合井模块还应该具备按业务花图和利洞中心合并的功能.4.措经当代夏杂的公司结构和皆本关系.修企业集田段机关系的日益复杂.多层于公司、交叉控股、股根设交等等情况变得经常出现.合并模块必究能妙描逑这些复杂的公司结构和资本关系.自动生成祗销分录.从会计技术来讲,合并会计报表的箝制是附务会计领域最卷的主题之一。百动聂销的煤则应该是可配置的,而不是固定编吗的(Hi1.rd-Coded)。从而适应我国会计准则.成是区际会计准则(IS,以及适应将来新的合

8、并会计准则.-6.流程化、标正化的操作平合。合并的整个操作是复杂的.操作人员常鎏完成很多任务.好的合并软件应该能特提供沅程化、标准化的操作平台,而且平台本身同样应该是可比置的.合并,台“作-进入ERP合并模块,首先我们看看前台操作，也就是系统在后台配置完成后.用户处理合并日常事务的操作。如图2,前台操作主要包括五大局都：合并集团结枸维护、合并会计科目表雉护.数据货控台.合并监控台和信息系统.1.合并集团结构-一售合并集团玷构中.我们维护整个企业臬团的组织结构,这种组织结构既可以是按股权投行关系描逑的、用于法定财外会计报表编制的包织结构.也可以是内部管理定义的组织结构。从图2中,我们可以看出ER

9、P的合并集团结构物若干层次(如表1).2.合并会计科目表-合并会计科目表很康隹,它直接影啊到对于子公司数据收集的明细程度和集田内财务菅理的标准化.它和ERP中财务会计模块使用的日蒋会计科目表(OpenHingChartofAccount)是既有区别又有联系的：科目数量上，合并会计科目表一般要少得多，比方日常会计料目表如果有2000个科目，合并会计科目表可能会精简成300个.但这主要是从方便数据牧集和合并操作上来考虑的,你也可以将为考定得完全一样.2合并专用科目。合并会计科目表会有一些合并专用科目，比方合并价至，少数被求权就，外币报表折算差异等等.3通过系统集咸，E蒋会计科目表的金篇可以直接汇总

10、到合并会计科目表上。一对于每一个科目，我们迁可以定义它的数据如何再向下明细.在确定科目明细分类时必家土忠的三个问题是XD样的分类能否满足合并中对账和抵销的第栗？2这样分类筑否漏足报表和管理的需要？3这样分类在工作量和实际教据或柒上是否可行？在表2中,我们举了一拄例子。-比方对于应收半欧-臬团内这样的内部往来科目,选取按集团内公司清塾细是为了满足内部往来对账和拉情。按贷币清卷!.我们是谡在对账和抵销时区分内航往来的差异毋接是由汇率不同造成的.郑些是由凉币佥额不同造成的。再比方对于用定费产，按资产业务类型清楚细是为了褊刷合并报表的附注：困定资产增减变化表.而主管业务收入按地区清楚细是为了满足国际会

11、计准则笫14号分部报的会计信息.-在ERP的合并嘤块中，明结分类数据也是可以通过桑统集成百动获律的.3.一据监控台一我们知道.合并操作实际上可以分成两局部：首先完成敷据从各子公司的收集.验证.补充和标准化；掩后进行案团内交黝的对贬和抵销.两卷分别在教罪监控台(Datanonitor)和合并军投台(ConSO1.idationmOnitOr)中完成.-如图3所示.数据坦控台是一种图形化的操作平台.在平台的弱向是合并集团的现状结构.数据的收集就是针对这些集团内公司进行的。在平台的横向是完成数据收集所涉及的备项任务(Tasks).数据登控台上需要执行蹲些任务和这些任务的先后次序可以在后台进行配置.在

12、平台的中央则是反映各家公司和臬团公司的各项任务完成的最新状况(Status).这些状况包括初始.不相关.完成.未完成.出辂.慑定、解锁等等。表3中.我们简要介绍一下几种有代表性的任务.在图4中,我们列举了一些在数搭收集任务中.系统可以果用的各种数据传绘方法.很显然敦据收集是数据或控台的重头戏.ERP财务会计模块.一图4的右上用代表ERP系统。在系统中我们实施了财务会计和合并报表两个携块，反映了6种不荒的数据收集情况：一情见I：某子公司用户通过局域网1.N)和ERP系统相连，而且该公司采用了一情况2:某子公司用户通过InteEet、当设等等远程工具和ERP系换相连，而且该公司果用了ERP财务会计

13、喋块。一在上战两种情况下.系烧通过集成实时更新或定期上载两种方式，将数据从财务会计模块自动传送到合并模块。情况3：某子公司目前还未采用ERP财务会计模块，该公司用户可以通过Iniemet.专歧等等远程工具直接登录ERP系境。该用户定期地透过在饯数据信入的方式直接将该公司的财务数据城入合并模块。土种方法央求在ESP系统中维护这些用户适当的权限和对他们进行操作培1.在戏我据校人的格式可以在后台灵活定义.情况4:某子公司在其他财秀桑筑中进行日常核算，在该财务系统中设计接口程序将数据灾期转换成一定格式的纯文本文件,通过电子都件等通讯手段传送到总公司，他后灵活上找到ERP合并模块.一情况5：某子公司在E

14、RP的离线外挂程序中输入附务数据,该外挂程序中的合并会计狎目、科目明细类别.合弁臬团结构、数据喻入结构、检查规则和ERP中相同.椅人完成后，通过外挂程序中现成的接口将新据下毂成纯文本文件，传送到忠公司后上鼓到ERP合并模块。一图5解春了这些外挂程序的生成过程：ERP标准外挂程序，是用一些像ACCeSS这样的工具开发的，作为一种级伴援供应用户,但是程序里还没有用户在ERP中的客户化配置.如合并科目表.科目明泯类别.合并集团结构.数据侑入结构、检JiE规则等等.但是在ERP系统和标准外挂程序中弹布这些赛效传送的接口程序，通过这些接口，可以很容S地格ERP系统中的配置传送到外挂程序中，这样，符合用户

15、雷要的外挂程序就生成了.这料做法和情况3相比的好处是远程用户采用离故均入,不必直接登录ERP装统，所以在权限雉护.通讯等方面更为方便经济.-情况6：情况5中用户我要在外挂程序中倍入数据.倍入格式是固定的.ERP”交互式Exce1.坦件,可以进一步将输入格式、科目表等号主数据和卷数.转化成EXCe1.格式.并按用户的常住修改格式.用户在EXee1.中准备的新憎直接保存入外挂程序数据库中，再按情况5上传到ERP系统中.情况,6甚至可以实现在于集团当地的局域网上.多用户多Pe在交互式EXCe1.中准备数据.集中存错在外挂程序数据麻中.集中上传.-对于大型企止臬团来说，各子公司地理位置分散,数据平台和

16、通讯手段不同,在实际实施中应当尊合考虑这些国亭,决定一种或多种方式实现数据收集任芬。数据传椅方法将作为一个充要参数保存在各公司的定义中。4.一并/控台如图6所示，合并位控台主要实现集团内公司间交易的对贬和抵钠.和数裾鼓控台类似，它之是一个直观的图形化操作平台,合并首控台的任务主要如表4所示，在修桥中我们主要闻述了抵销的意义.孰年会计的读者可以跳过这一局都。5.信息系统-合并模块的信息系统提供了关于台并财务报表及其附注.台并板铺分录.投费变化等等报表信息,同州和其他模块一样.用户可以用穿透报表（Dri1.1.-downreport等工具自定义报表。站皆-众所用知,合并会计抠表是会计实务操作中最复杂最繁现的一项工作。本文只是简单介熠了ERP系统的