XXXX年培训(事业单位会计实务).docx

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1、事业单位会计实务事业单住核算的依据事业单位会计制度，从1998年1月1日起执行，错合政府收支分类改革又有所变动.事业单位费产负债表及常用会计科目事业单位资产负债表单位名侨，（盖革）单位负责人3E核签名（盖行政公*）.单位，元科目编号资产部类年初数期末致科目闹号负债部类年初数期末数一,资产类二.负俱类源次产201IO1.3202ES付事楣10220355WR103*余加炼产周勒If崖204湫104到现ESiS汪加良207105应收*据208史由力108应收修款2安小与时*I1.O胤携驮210应交权仝115Vft，谴体M116材料产成R付其佗个人入117对为题ft三it120三、，员产夹124无出

2、货产301302303等用后金1630五、支出类307纭邕结余501ft*sw30S502tt*r503“费产W计504二支在a.收入美505纭量支出401509成本费用406Ng户也还Q512403上级并助收入516上堆上出支出4040人上517对射Ka位补in405520结鳍自茸基建40$理量R入412IHjKM位戢歌13支M含诗tit，产舒类总让ftwjet会计机枸负费人，（#）制派人，（签名）填表Btf1.h年月注I比我客观供址终姑X后的U户负传表）。根本会计平Ir等式：簧产=黄傲冷产资户+文出=负债+冷资产+收入乡镇事业单位的业务I1.九比较干一.故常用涉及的会计科目不多。I1.O1

3、.”现金”.102”银行存款,垓算内容、处理方法和行政单位的相关扰定.处理方法一致.I”。“其他应收行本科目核算事业单位除应收票据、应收账教、预付取款以外的其他应收、暂付款项。包括：借出款、各期金.应向配工收取的各种塾付款项等.本科目借方余额为尚未结算的应收效项.本科目应按其他应收款的工程和债务人设置明期账.1120器定资产的板普事业单位固定资产核算带点：丕进矍近但二在无数复想至圆定资.B的理况工：.画定舞武的账面金箜庭与囤房基金的账面盍题相等。事应品位亩看春产确真定标准和行政单位一样，但是其变价收入的会计处理不同，行政W位质定寄产变价收入记入单位的“葡算外咨金收入”,而事业单位的受价收入记入

4、“事业收入财致专户返迂收入.也可以将“财政专户返还收入”作为一统科目,但照制掖表时并入“事业收入”科目中。M1.“借入款项,水科目或算本业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有噌使用款项.S入款项时借记“策行存款等科目，货记本科目：迂本金时借记本科目,贷记“银行存款”科目：支付借款利息-借记“事业支出”等科目,贷记“粮行存款”科目.本科目贷方余领反映尚未归还的借入款余额。本科目应按债权单位设置明维豪。匕07“其他应付薮I本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金存入保证金、应付统第退休金、个人交存的住房金等.单位发生的各种应付、暂收款项借记“银行存款”、事业

5、支出”等科目，贷记本科目；支句时-传记本科目，贷记“银行存款.等科目.本科目应按应付.暂收款项的类别或单位.个人设置明细账.I”208起撤款算时和I“209应敏3户承”核算内容及方法与行政单位一样。画事业事金I本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要包括柒存结余费金等。本科目应按核算的亚务内容下设“一般基金”和投资基金”两个明细科目.“一般基金”主要用以技算次存结余费金：“投资基金”用以核三讨外投资局部的三缸乡馍一整楣只涉及到“一,理金”这个明细科目隼券，单位应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分ar科目，货记本科目（一般基金）.对于工程巳经完成的拨入令款结余，按规定留归本单位假用

6、的，转入本科目核算，借记“拨入令款”科目，贷记本科目（一股基金）。事业基金是事业单住未限定用途的珍贵资源.在事业单位中起的是“薪水池”的作用.用来调节年度之间的收支平衡.即事业单位以后年度如果收入大于支出,贝（起差颖继续转入事业参金.如果支出大于收入，则其差制用以前年度的事业基金来弥补.弥补收支差额时借记“事业基金-一般基金科目、贷记“结余分配”科目.加6车业结余I事业结余是指事也单位在一定期间1.育收支外的各项收支相抵后的余.年终.应将当年实现的事业结余或损失全部转入“结余分配”科目.结赚后,本科目一般无余额.若有需要结转下年继续使用的专项资金不参与结余分配”不转入“结余分配”科目。在会计掖

7、表上反映在其他净资产工程内，工程完成后形成的结余则应转入该科目。bos结余分面如一不需要交纳所辨税.则将结余分配余额全部转人-事业基金一一基金”科目。单位发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡IS家有规定的，从其规定，没有规定的，直接递it事业基金科目进行核算“Ikh时政计助财奉制万法深串，仔按照的常,批笑会收到心同学我5-：汇二级于：,找.的fti：事”飞，收到财政补助收入时借：“银行存款”等科目,贷：“财政补助收入科目：缴回时-一传：“同政补助收入科目.贷：“银行存款”等科目.平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。年终结账时:杼本科目的贷方余.故全数转入事业结余科目

8、.借记本科目.贷记“事业结余科目。年终结账后，本科目无余领.本科目下按政府收支分类科目3中“支出功能分类科目”的“项”线科目设置明细版。殛拨入专敕本科目核算事业单位收到财政部门.上线单位或其他单位拨入的有指定用途,并需要单独报贼的专项炎金。收到拨款时借：狼行存款，钱：拨入专款：微回拨款时一一倍：拨入专款,贷：银行存款。平时本科目贷方余颖反映拨入专款累计蛾。隼终结帔时.对H完工的工程.杵本科目与“被；r（乡铠不涉及）、“分用支出”科目对冲,借记本科目.HHHDBB”专款支出”科目,其余额按拨款单位规定办:理:本科目应按资金来源和工程设用维球，进行明如核算。加5本业收入I本科目核算单位收到的从时或

9、专户核拨的预算外资金和局部短财政葡门核准不上旗财政专户管理的慎算外笠金。收到款项或取得收入时借记“银行存款”等科目，贷记本科目.年终将本科目余段转入“事业结余”科目-借记本科目，贷记“事业结余科目.转转后本科目无余额.本科目下按M政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“项级科目设置明处跟。计育所收到专户核拨的费产处置收入逋过此科目核算.U3其他收入I本科目核算事业单位除上级补助收入、拨入专款、事业收入、附属单位缴款等各项收入以外的收入.其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等在此科目核算.:将本科目贷方余预全数线人“事业结余科目，借记本注目，贷记“事业结余科目.结转全本科目应余明细科目设

10、置核算同行政单位。片03专款支出本科目核算由财政部门、上级隼位和其他单便拨入的指定工程或用途并箱要单独报账的专项资金的实际支出本科目按专款的工程设明细家。眄事业支出I本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出.有财政补助收入的事业单位,其财政补助费金必须按拟定的用途使用,不得自行改变资金用途.事业支出的明细科目的没置及核算与行政单位一致。乡镇事业单位会计实务I民代资金的核第:民政所收和的专项资金均通过“拨入专款”科目核算,支出相关费金时.通过“专款支出”科目核算“例1.某乡民政所收到县民政局拨入的农村社会救济款1万元，房屋建设扶贫款1万，农村低保金2000元。借：银行存款

11、22000贷：拨入专款一上级拨款民政专项杜会领济款10000扶化赛房款100Oo农村低保金2000例2、某乡民政所5月支农村社会救济款SOoO元.扶贫建房款100oO元,农村低保金2(K)O元.借：专款支出一上级拨款一民政专项一社会救济款5000扶货速房款100OO农村低保金2000骨：粮行存款(现金)17000例3、网络发放民政补贴,以朴骷系统中打印出来的各种补贴全乡汇总表作记账凭证附件，进行过账处理.借：专款支出上级拨款民玳专项XX补贴贷：拨入专款一上线拨款民政专项XX补贴例4、年终专款支出科目余SM80000元.其中农村社会救济款50000元，农村低保金20000元,扶贫赛另次20000

12、元，洸充W30U0U元，地市低保30000元,农村医疗敕助30000元.佶：拨入专款上级拨款一民政专项社会萩济款50000一农村低保金20000扶贫建房款20000一一优抚费30000城市低保金30000一一农村医疗救助30000贷：专款支出上级拨款民政专项社会敖济款50000一农村低保金20000扶贫峻房款20000优抚费30000城市低保金30000农村医疗敦助30000方案生育所咨金苗隹初例1.某乡计育所收到返还的社会扶养费1万元.支出功能科目：其他人口与方案生育事务支出(2011299)：银行存款例2、某乡计育所收到县计生局下拨方案生育转移支付资金30000元（支出功能科目：其他人口与

13、方案生育事务支出）。贷：财政补助收入其他人口与方案生育事务支出2011299）2WiiiR例3、某乡方案生育办收到该乡政府洋方案生育的补助经费50000。借：银行存款50000贷：其他收入5000注:在年底军制部门决算报表时，这一“其他收入”与政疥单位的“拨出运费”有汇总时应予以抵辆,防止重复屿I二资境发.由财政直凄支为的词单土隼也的永存凭理延，传忧举出灭isfrH.黄H迎：壬、时收入科目.例4、某乡计育所5月工资统发花名册，其中岗位工费7310元：薪级工资3936元；女职工卫生费135元;艰苦遥远地区津贴840元：津贴补贴，1800：少数民族地区津贴240元：应发合计17231元.借：事亚支出一一根本支出根本工资（2011299I（行政：健-W7津贴补贴（2010601）贷：应付工资（离退休费）在职12431应付地方（部门）津补贴