XX集团有限责任公司会计报表及会计报表编制说明（DOC12）.docx

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1、神华集团有很货任公司会计核算方法第2章会计报表及会计报表编制说明2.1 资产负债表2.1.1 编制方法(1)本表反映企业一定口期全部资产、负侦和所有者权益的情况，(2)本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列.如果本年度资产负债表规定的各个工程的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，埴入本表“年初数”栏内。(3)表内“年末数”指标以企业年终会计决算的有关指标填列。(4)表内“合并价差”、少数股东权益”、未确认的投资损失”、外币报表折算差额仅由编制合并报表的集团企业填列.2.1.2 表内有关指标解择(1)

2、“货币资金”工程,反映企业库存现金、银行结兑户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。木工程应根据“现金”、“银行存款”、“其它优币资金.科目的期末余额合计埴列.(2)“短期投资”工程,反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含I年)的股票、债券和基金，以及不超过1年(含1年)的其它投资，然去己提跌价准备后的净额，木工程应根据“短期投资”科目的期末余额，然去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列，企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额,也在本工程反映。3)“应收票据工程，反映企业收到的未

3、到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票.本工程应根据“应收票据”科目的期末余额填列.已向很行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本工程内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披乐.(4)“应收股利”工程,反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其它中位的利润，也包括在本工程内，本工程应根据“应收股利”科目的期末余欲填列.5)“应收利息”工程，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本工程内.本工程应根据“应收利息”科目的期末余额填列.6)“应收账款”工程，反映企业因销售商从、产M和提供劳务等前应向购置单位收取的各种款

4、项，减去已计提的坏账准备后的净额.企业应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。（7） “其它应收款工程，反映企业时其它单位和个人的应收和哲付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额,本工程应根据“其它应收款”科目的期末余额，破去“坏账准备”科目中有关其它应收款计提的坏账准备期末余施后的金额填列。（8） “内部往来”工程，反映集团企业内部单位及本级企业内部单位间因内部业务交易，及上、下级冷位间的资金上缴或划拨形成的往来款，个人借款不在本工程核算.本工程应根据“内部往来”科目的期末余额填列.在向内部单位梃供报表时，本

5、工程可在报表上单独列示，但在提供企业本级年度报表时，本工程原则上应合并为零：在对外提供报表时，本工程应根据期末余额的借贷方向并入”其它应收款,或“其它应付款科目反映.（9） 预付账款”工程，反映企业预付给供给弟位的款项“本工程应根据“预付账款-科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列.如“预付张软”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的,应在本表“应付账款工程内埴列.如“应付账款”科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本工程内，（Io）“应收补贴Irfi*.反映企业按规定应收的各种补贴款.本工程应根据“应收补贴款.科目的期末余额埴列。中国坡大的资料库下载（“）存货”工程，反映企业期末在库、在途

6、和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本工程应根据“物资采购”、原材料”、低值易耗IVr、”自制半成IVJ、“底存商M”、“包装物”、”分期收款发出商品、委托加工物资.、“委托代侨商品、受托代销商品、生产本钱”等科目的期末余额合计，履去“代销商品款、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列.材料采用方案本或核算,以及库存商品采用方案本钱或仰价核算的企业，还应按加或减材料本钱差异、商品进销差价后的金额埴列.（12）“待摊费用工程，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊箱的费用.企业租入固定资产改进支

7、出、大修理支出以及摊销期限在1年以上（不含】年的其它待摊费用,应在本表“长期待摊费用,工程反映,不包括在本工程内。木工程应根据“待搏汾用”科目的期末余额埴列，“预提班用”科目期末如有借方余额.以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的局部，也在本工程内反映。（13）“其它流动资产”工程，反映企业除以上流动资产工程外的其它流动资产，木工程应根据有关科目的期末余额填列。如其它流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额，（14）“长期股权投资工程，反映企业不准备在1年内（含1年变现的各种股权性质的投资的可收回金额.本工程应根据“长期股权投资,科目的期末余领,收去长期投资减值准备.科目中有

8、关股权投资减但准备期本余额后的金额填列。（15）“长期债权投资工程，反映企业不准济在1年内（含1年变现的各种债权性质的投资的可收回金额.长期债权投资中，将于三年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”工程单独反映。本工程应限据“长期债权投资”科目的期末余额,减去“长期投资减值准备”科目中有关做权投资她值准德期末余领和1年内到期的长期债权投资后的金额埴列,企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的战值准备后的净额，也在本工程反映.16）“合并价差”工程，反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额相抵销时所发生的差额,仅由编制

9、合并公计报表的集团企业填列117）“固定资产原价和累计折旧”工程,反映企业的各种固定资产原价及累计拆旧.融资租入的固定资产，其原价及己提折旧也包括在内.融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映，这两个工程应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。（18）“固定资产战值准备工程，反映企业计提的固定资产减值准备.本工程应根据“固定资产减值准备.科目的期末余额填列.（19） “经首租入固定资产改进”工程，反映以经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出。本工程应根据“经营租入固定资产改进一房屋、建筑物等（改进本钱）-科目的期末余额，减去“经营租入固定资产改进一房屋、建筑物等（累计折

10、旧）”科目的期末余额后的金额填列.（20）“固定资产清理工程,反映企业因出售、毁损.报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本工程应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列：如“固定资产清理科目期末为贷方余额，以“一号填列。年末时该科目的余额应转入损益，对外披效年度会计报表时该科目的余额应为零.（21）“工程物资”工程,反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际本钱.本工程应根据“工程物资”科目的期木余额埴列。（22）在建工程”工程，反映企业期末冬项未完工程的实际支出，包括交付衣袋的设备价俯，未完建筑安装工程已经耗

11、用的材料工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额.本工程应根据“在建工程.科目的期末余额减去“在建工程减值准翁”科目期末余额后的金额埴列，（23）无形资产”工程，反映企业各项无形资产的期末可收回金额,本工程应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备科目期末余额后的金额填列.（24）“长期特推费用”工程,反映企业尚未摊销的推销期限在1年以上（不含1年）的各种费用,如大修理支出以及掩销期限在1年以上（不含1年）的其它特捶费用.本工程应根据“长期待撞费用科目的期末余薇填列，（25）“其它长期资产工程，反映企业除以上资产以外的其它长期资产.其

12、中，特准储藏物资主要反映企业按照国家和上级规定储藏的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存本钱,应单独列示.如该工程价值较大的，应在会计报衣附注中按爵其内容和金额“（26）“待处理财产损溢”工程，本科目依据“特处理财产损益”科目的期末余额填列。年末时该科目的余额应转入损益，企业在对外提供年度会计报表时，该科目的余额应为零.27）“短期借款”工程,反映企业借入尚未归还的1年期以卜.（含1年）的借款.本工程应根据“短期借款”科目的期末余额埴列。（28）“应付票掘”工程，反映企业为f抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票.本工程应根据“应付票据.科目的期末余额

13、填列.（29）“应付账款工程,反映企业购置原材料、商品和接受劳务供给等而应付给供给单位的款项。本工程应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计埴列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”工程内填列.（30）“预收账款”工程，反映企业预收明贸总位的账款.本工程应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计境列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余筱的,应在本表“应收账款工程内埴列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本工程内。（3】）应付工资”工程,反映企业应付未付的职工工资及工资结余，本工程应根据“应付工资科I1

14、.期末贷方余额填列.如“应付工资科目期末为借方余额，以“*号填列.(32)“应付福利费工程，反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利制提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本工程应根据“应付福利费”科目的期末余额埴列。(33)应付股利”工程，反映企业尚未支付的现金股利.本工程应根据“应付股利”科目的期末余额填列。(34)应交税金工程，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金.本工程应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列：如“应交税金”科目期末为借方余额.以号填列.35)“其它应交款”工程，反映企业应交未交的除税金。应付股利等以外的各种款项。本工程应根据“其它应交款科目的期末贷方余

15、额填列：如“其它应交款“科目期末为借方余额，以号填列。(36)”其它应付款”工程，反映企业所有应付和暂收其它单位和个人的款项.本工程应根据“其它应忖款科目的期末余额填列。(37)“预提用用-工程，反映企业所有已经预提计入本钱费用而尚未支付的各项好用。本工程应根据“预提费用科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额,应合并在“待摊费用”工程内反映，不包括在本工程内.(38)“预计负债”工程，反映企业各项预计的负债,包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等有可能产生的负债。本工程应根据“预计负债”科目的期末余额埴列。(39)“其它流动负僚“工程，反映企业除以上流动

16、负债以外的其它流动倒债。本工程应根据有关科目的期末余额填列.“待转资产价值科目的期末余额也在本工程内反映.如其它流动负债价位较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。(40)“长期借款”工程，反映企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。本工程应根据“长期借款科目的期末余额填列。(41)“应付债券工程，反映企业发行的尚未归还的各种长期债券的本息.本工程应根据“应忖债券”科目的期末余额填列。(42)“长期应付款”工程，反映企业除长期借款和应付债券以外的其它各种长期应付款。本工程应根据“长期应付款科目的期末余额，然去“未确认融资费用科目期末余额后的金额填列。43)“专项应付款”工程，反映企业接受国家拨入及企业提取的具有专门用途的拨款，如专项用于技术