代理记账业务规范.docx

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1、代理记账业务规范一、代理记账业务范围：依据合同法、代理记账管理方法、托付代理记账协议以与客户需求，确定代理记账业务范围。:、托付代理记账协议本着责、权、利统一的原则签订。(一)代理记账机构从事代理记账业务，应与客户签订托付代理记账协议。(一)托付代理记账协议应运用统一的格式。(三)托付代理记账协议应由专人签订和保管。(四)托付代理记账协议除法律法规规定的基本条款之外，应当明确以下内容：1 .确定责任会计；2 .托付人、受托人对会计资料合法性、真实性、精确性、完整性应担当的责任；3 .会计凭证传递程序和签收手续：4 .编制和供应会计报表要求：5 .会计档案的保管要求：6 .托付人、受托人终止托付

2、合同应当办理的会计交接事宜：7 .代理机构应依据托付代理记账协议托付代理的内容和代理权限、期限承办代理记账业务，超出托付协议约定范围的业务须要代理时，必需先修订托付协议，才能确定代理关系。三、建立客户信息档案（一）企业名称；（二）注册地址与经营地址：（三）法定代表人姓名、身份证号、住址、联系方式；（四）注册资金、经营期限、工商执照注册号、经营范围：（五）代码证注册号、有效期；（六）纳税识别码、地税微机编码、国地税经营期限、专管员姓名与联系方式：（七）开户银行名称与账号；（八）预留企业相关证件复印件；（九）附客户基本信息状况表。四、会计原始凭证的传递、审核（一）代理记账机构与客户依据托付代理记账

3、协议进行会计原始资料的传递。会计资料的审核，依据国家统一会计制度的规定，经审核后应填写原始凭证交接清单（见附件2）,并由双方签字确认。对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：1 .审核原始凭证所记载的经济业务应正常，推断应正确，涉与业务发生的日期、数量和单价应符合要求等：2 .审核原始凭证中所反映的经济业务的内容应符合国家有关政策、法令、制度、安排、预算和合同等的规定，应符合审批权限的手续，以与应符合节约原则等：3 .审核原始凭证的手续应完备，应填项目应填写齐全，有关经办人员应都已签名或盖章，主要人员应审批同意等：4 .审核原始凭证的摘要和数字应填写清晰、正确，数量、单价、金额的计算有无差

4、错，大写和小写金额应相符等：5 .会计机构、会计人员在审核时发觉不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向企业负责人报告；对记载不精确、不完整的原始凭证予以更正。（二）记账凭证的填制、审核1 .填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。2 .记账凭证可以依据每一张原始凭证填制或者依据若干张同类原始凭证汇总填制。3 .出错和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证，但要注明“订正某年某月某日某号凭证”字样，其他记账凭证必需附原始凭证，并注明所附原始凭证的张数，张数必需大写。4 .已登记入账的记账凭证，在当年内发觉填写错误时，可以用红字填写张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某年某月某日某号凭

5、证”字样。假如会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发觉以前年度记账凭证有错误的，应当以蓝字填制一张更正的记账凭证。5 .记账凭证填完经济业务事项后，如有空行，应当自最终一笔金额数字下的空行后至合计数上的空行处划线注销。6 .实行会计电算化的企业，对于机制记账凭证，应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证，要加盖制单人员、审核人员、记账人员与会计机构负责人员印章或签字，以加强审核，明确责任。7 .正确编制会计分录并保证借贷F衡，必需依据国家统一会计制度的规定和经济业务内容，正确运用会计科目和编制会计分

6、录，记账凭证借贷方的金额必需相等，合计数必需计算精确。8 .摘要应与原始凭证内容一样，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精炼：（三）账簿1.代理记账机构应依据国家统一会计制度的规定和会计业务的须要设置会计账簿，会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他协助性账簿。9 .现金口记账和银行口记账必需采纳订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。10 实行会计电算化的会计代理机构，用计算机打印的会计账簿必需连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和负贡人签字或者盖章。11 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、

7、记账人员和负责人。并加靛名章和单位公章。记账人员或者负责人调动工作时应当注明交接日期，接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。12 启用订本式账簿应当从第一页到最终一页依次编订页数，不得跳页、缺号。运用活页式账页应当按账户依次编号，并须定期装订成册。装订后再按实际运用的账页依次编写页码。另加”目，记明每个账户的名称和页次。会计人员应依据审核无误的会计凭证登记会计账簿。13 登记账薄的基本要求是：1）登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记录账内，做到数字精确、摘要清晰、登记与时、字迹工整；2）登记完毕后要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登

8、账的符号，表示已经记账：3）账简中书写的文字和数字上面应留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得运用圆珠笔或者铅笔书写；4）各种账簿按页次依次连续登记，不得跳行、隔页。假如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明此行空白、此页空白字样，并由记账人员签名或者盖章。这对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是非常必要的防范措施；5）凡须要结出余额的账户，结出余额后，应当在借或贷等栏内写明借或者贷等字样。没有余额的账户，应当在借或贷等栏内写平字，并在余额栏内用0表示。现金日记账和银行存款日记账必需逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在

9、余额栏内标注的O应当放在元位：6）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数与余额,写在本页最终一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明过次页和承前页字样；也可以将本页合计数与金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明承前页字样。也就是说，过次页和承前页的方法有两种：一是在本页最终一行内结动身生额合计数与余额，然后过次页并在次页第一行承前页：二超只在次页第一行承前页写动身生额合计数与余额，不在上页最终一行结动身生额合计数与余额后过次页：7）对须要结计本月发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数：对须要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合

10、计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不须要结计本月发生额也不须要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页未的余额结转次页。8）实行会计电算化的代理机构，总账和明细账应当定期打印。（四）会计报表的编制与报送1 .专职从业人员应当定期编制财务会计报表，并按要求报送代理客户与相关部门。2 .报表的编制应执行国家统一会计制度的规定。3 .对外报送的财务报告的格式，应当符合国家有关规定；应报送代理客户内部运用的财务报告，其格式应符合代理记账客户的要求。4 .对外报送的纳税资料应运用税务主管部门规定的统一格式，报送时间必需符合税务主管部门的要求。5 .各种财务报告的编制必需做到数字真实、计算精确、内容

11、完整、说明清晰。6 .各种财务报告在报送前，必需经由相关指定人员进行审核，也可按要求聘请相关机构对财务报告的真实性、合法性、公允性进行审计验证，并由相关主管人员与编制人员签字盖堂后方可报送。代理客户的负责人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。7 .假如发觉对外报送的财务报告有错误，应当与时办理更正手续。除更正代理客户留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。8 .财务报告报送完毕后应马上进行整理，并交由相关部门进行登记、归档。（五）会计工作交接1 .专职从业人员工作调动或者因故离职，必需首先通知代理客户，同时将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有

12、办清交接手续的，不得调动或者离职。2 .接替人员应当仔细接管移交工作，并接着办理移交的未了事项。3 .专职从业人员办理移交手续前，必需与时做好以下工作：1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕：2）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最终一笔余额后加盖经办人员印章；3）整理应当移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。4 .编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、有价证券、发票、文件、其他会计资料和物品等内容：实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件与密码、会计软件数据磁盘（磁带等）与有关资料、实物等内容。5 .专职从业人员办

13、理交接手续，必需有监交人负责监交。6 .移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交：接替人员要逐项核对点收。1）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必需完整无缺。如有短缺，必需杳清缘由，并在移交清册中注明，由移交人员负责：2）银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一样，应当编制银行存款余额调整表调整相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清晰：3）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必需交接清晰；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。7 .交接完毕后

14、，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的姓名，移交清册页数以与须要说明的问题和看法等。8 .移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。9 .接替人员应当接着运用移交的会计账簿，不得自行另立新账,以保持会计记录的连续性。10 .移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性担当法律责任。11 .责任会计内部交接应填制会计交接状况表（见附件）。（六）会计档案管理1 .会计档案范围：托付代理记账协议、会计记账凭证、会计账簿、会计报表与相关其他会计资料。2 .会计档案保管期限（见附件）3

15、 .专职从业人员应定期或不定期依据归档的要求，负责整理立卷或装订成册。当年会计档案，在会计年度终了后，由专职从业人员依据档案交接方法交由代理客户，如不能与时进交接应交由档案室专职人员进行保管，专职从业人员不得自行封包保存。4 .财会人员和会计档案管理人员调动或更换时，必需办理睬计档案交接手续，对损坏和丢失会计档案，要查清缘由，仔细进行处理。5 .会计档案的保管与销毁应严格执行会计档案管理方法讥6 .年度终了应编制年度会计档案移交清单（见附件3）,办理移交手续。质量限制标准一、内容（一）托付代理记账协议的质量限制标准：1 .托付代理记账协议应采纳行业统一格式，其签订应由负责人与专职从业人员签字方可生效。2 .托付代理记账协议内容签订应明确双方权利与义务，体现双方的的合法性、公正性，以与应担当法律责任的明确性。3 .托付人、受托人要严格依据托付代理记账协议的约定，履行相关的责任与义务。4 .托付代理记账协议的终止必需经由双方负责人协商确定。5 .托付代理记账协议的归档与销毁严格执行会计档案管理方法讥（二）企业信息资料的质量限制标准由主管会计定期或不定期依