企业税务管理办法-税务作指引.docx

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1、附件2税务操作指引第一章增值税势办1.k21aGiKW4注学及合间rh提供发票If1.Ub三!M-HI-*11*1I|则掰画wajxtaT11申报纳税正心金徐H三H认证责任人流程描述时限要求提供资料业务经办人员业务经办人员应于收入业务发生当月，向财务部提供相关合同或收入清单。业务发生当月业务经办人员业务人员应自付款事由（成本、费用、资产等）发生之日起匕个月内，向财务部提供发票及相关资料办理付款。ma业务发生之日k起个月内记账收入会计收入会计根据相关资料入账，收入计入“主营业务收入览或“其他业务收入”科目；增值税计入“应交增值税-销项税”或“应交增值税-简易计税”科目。致下毂海消无水口业务发生时

2、成本费用会计成本费用会计根据相关资料入账，成本费用计入“主营业务成本”等科目;资产汁入“固定资产”等科目；税金计入”应交增值税-进项税”“应交增值税-进项税转出”“待抵扣进项税”等科目.备案收入会计/税务专W涉及免税的业务（例如外航起降费、土地使用权转让等）,收入会计向税务专员提供免税业务合同，税务专员携业务合同及免税申请表等到税务局办理备案。收到合同的次月底收入会计/税务专员涉及税收优惠的业务（例如自来水、不动产经营租赁等）,税务专员应于税收优惠期到期前15日内，重新确定是否继续选择简易计税，携业务部门提供的销告合同及简易征收备案表等到税务局办理备案.税收优惠期到期前15日计算销项税税务专员

3、税务专员计算销项税时，应宓核以下事项：每月10日前每月10日前1.收入入账期间是否正确。2.业务分类与适用税率是否正确.3.发生的预收租金是否已计提销项税：当期收入是否调减/上月预收租金在本月确认收入的金额。4.已提前开票的业务是否已计提销项税：当期收入是否调减了上月提前开票本月确认收入的金额。5.收到的贷款利息收入是否已计提销项税。6.发生的视同销售业务是否已计提销项税（例如合同违约金,滞纳金等）。计算进项i1.V.进项税税务专员税务专员税务专员计算当月可抵扣进项税时，应纪核以下事项：1.当月账面进项税对应的增值税专用发票是否己全部认证抵扣、已认证的发票是否全部入账，如认证金额与账面金额不一

4、致，应告知各核兑会计查实原因并做出正确的处理。2,当期购进不动产的进项税是否已按60%计入当期进项税，40%计入当期待抵扣进项税。上年同期阙进不动产待抵扣进项税是否计入当期进项税。3.当期是否有代扣代缴增值税、支付税控设备维护费或其他可抵扣项目。4.用于下列业务的进项税是否1.1.在当期作进项税转出：（1）简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不荡产.计算进项税务专员（2）购进的旅客运输眼务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等。每月10日前MS责任人流程描述时限要求税（3）非正常损失的购进党物，以及相关的加工修理修配劳

5、务和交通运输服务。（力非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（此处未全部列举不能抵扣情形，其他情况详见税法规定）5,兼营简易计税方法的计项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，是否已按照以下公式计兑不得抵扣的进项税R:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X（当期简易计税方法计税项目销传额+免征增值项目俏借额）当期全部销售额算交值兑计应增税税务专员税务专员应按以下公式计莫本期应交增值税：当期成交增值税=简易计税当期应纳增值税额+一般计税当期应纳增值税额筒易计税当期应纳增值税羲=应交增值桎简易计税科目贷方发生额一般计税当期应纳增值税额=应交增值税

6、俏项计税科目贷方发生额-本期认证的进项税-本期账面其他可抵扣项目-本期账面待抵扣进项税+本期账面进项税转出额将当期应交增值税数据填入增值税申报系统，与申报系统数据核对致后，将数据提交财务经理复核。豆核财务经理财务经理应更核账务处理是否正确，应交增值税金额是否正确。每月10日前申报纳税桎务专员税务专员填写纳桎申报衣并申报缴纳。缴纳税款后,应夏核实际扣款金额是否与申报金额一致。每月末资料归档税务专员税款缴纳完毕后，税务专员应将纳税申报表等资料分类别装订成册留存备杳。每月末第二章个人所得税癖责任人流程描述提供资料各员工1.符合免税条件的个人应自行办理免税备案，取得税务局审批资料的当月向财务部提供免税

7、备案表等资料。每月末2.自行购买了“税优健康险”的个人应于购买的当月向财务部提供标注“税优识别码”的保险合同等资料。人力资源部3.人力资源部于每月月末向财务部提供本月工资薪金表、个人所得税税表、新增人员信息表。记账成本费用会计薪嵇会计应根据相关资料入账，将薪削计入“应付职工薪酬”、“主营业成本”等科目，将个人所得税计入“应交税费-应交个人所得税”科目.备案税务专员税务专员凭新增人员信息表、免税答案表、保险合同等资料在个人所得税申报系统进行登记备案。每月10日前算款计税税务专员税务专员计算应交个人所存税时，应更核以下事项：1.公司向个人支付应纳税所得时，是否已代扣代缴其应纳的个人所得税税款。2.

8、人力资源部提供的个人所得税税表中个人所得税,兑额是否正确。3.向本单位员工发放的物品、以现金形式发放的通讯补贴、奖励款、讲课费、评审费、考务费等是否并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税。4.在个纳税年度内，年终次性奖金计算办法是否只采用了次。特别关注给离职、退休人员发放最后次奖金的计算个人所得税方式，更核该部分人员是否已在当年使用过年终次性奖金计税方式。5.向井本单位员工发放各类奖励、董事津贴等，是否按正确的税目代扣代缴个人所得税.6.向非本单位员工发放培训费、讲课费等劳务报酬时，国税代征1.5%个人所得税后，公司是否按规定桎目补扣缴了个人所得税。税务专协每月应按桎法规定计钵本期应代扣代缴个人所

9、得税彳兑额将按公式计算的本期应代扣代缴个人所得税税额，按类别导入个税申报系统，与系统计算的结果进行比对，比对无误后，提交财务经理复核。复核财务经理财务经理经理应笑核账务处理是否正确，应代扣代缴个人所得税金额是否正确.每月10日前申报纳税税务专员税务专员填写纳税申报表并申报缴纳。缴纳税款后，应现核实际扣款金额是否与申报金额一致每月15日前资归税款缴纳完毕后，税务专员应将纳桎申报表等资料分类别装订成册留存符查.每月末第三章二、预缴企业所得税工作内容事项责任人流程描述时限要求提供资料业务经办人员业务经办人员应根据财务制度规定提供资料（报箱堆据、收入合同等3业务发生当月总账会计总账会计每月10日前应及

10、时出具上月财务报表，并提供给税务专员。每月/10日前记账收入会计成本费用会计核奥会计应根据相关资料入账.收入计入“主营业务收入与或“其他业务收入”科目等，成本计入“主营业务成本”科目。下就扁无水每月末税务专员税务专员每季度正确计算应计提的预缴企业所得税，计入“所得税费用-当期所得税费用”科目。年季度末算轼1.1.iJ税务专员税务专员按粽法规定计算每季度预缴企业所得税时，应在符合税法规定的前提下，将预缴企业所得税才兑额降至最低金额。每季度结束次月IO日前复核财务经理财务经理应复核账务处理是否正确，预缴企业所得税的金额是否正确。每月10日前申报纳税税务专员税务专员填写纳税申报表并申报缴纳。缴纳税款

11、后，应包核实际扣款金额是否与申报金额一致.每月10日前资料归档税款缴纳完毕后，税务专员应将纳税申报表等资料分类别装订成册留存备查。每月末三、企业所得税年度汇算清城工作流程困四、年度企业所得税汇算清缴工作内容松责任人流程描述时限要求提供资料所有会计所有会计在4月30日前向税务专员提供需要备案的相关资料。每年4月30日前所有会计在5月10日前向税务专员提供上年度已计提，本年度未支付的预提费用金额.每年5月10日前总账会计总账会计在4月30日前向税务专m提供经审计的年度财务报告。每年4月30日前报送财务报表税务专员税务专员自收到审计报告之日起10日内在才克务局网站报送年度财务报表。每年5月10日前留

12、存桎务专班桎务专员搜集、保存相关优惠资料，留存备查资料保存10年.每年4月30日前计算税款税务专m收入调整项EjE王；EW王,J权j=D7.斗，岂f1.夏核是否有视同销售行为，视同销件收入是否调增了应纳税所得额。2.且核是否取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，投资收益是否调减了应纳税所得额。3.豆核是否有按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益，投资收益是否调减了应纳税所得额.4.笈核是否取得财政性资金，是否为不征税收入。不征税收入用于支出所形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除，不征税收入用支出所形成的资产其计尊的折旧、摊销不得在计算应纳校所得额时扣除。5.其他调

13、整项目是否按照税法规定调整了应纳税所得额。视同销售税务专员在核算扣除类调整项目时应关注以下事项：1.更核是否有视同销售行为，视同销传收入对应的成本需视为成本费用，是否调减了应纳税所得额。工薪酬扣除标准2.复核本年是否有超出标准的应付职工薪酬：(1)工资薪金应据实扣除，年度计提当年未支付的，次年汇算清缴前仍未支付的部分不得扣除.(2)职工福利费按实际支付工资薪金总额14*限额扣除。(3)职工教育经贽按实际支付工资薪金总额8%限额扣除，超出部分结转以后年度扣除。(4)职工工会经费按实际支付工资薪金总额蜃限额扣除.计算税款税务专历其他按限额扣除的项113.更核管理费用、主营业务成本、营业外支出、在建

14、工程科目业务招待费合计金额是否按发牛额的60%扣除，并且不超过销售或营业收入的05$。每年4月30日前4.复核管理费用,主营业务成本、营业外支出、在建工程科目的广告业务宣传费合计金额是否超过销隹收入的15%。计算税款税务专员其他按限额扣5.史核本年度是否有捐媳支出，公益性捐好支出是否超过年度利润总额12%超过部分，准予结转以后三年内每年4月30日前事项责任人流程描述时限要求除的项11计算扣除，非公益性捐赠支出不得税前扣除。公益性捐赠需取得由财政部或省、自治区、直辂市财政部门印制的公益性捐赠票据或若非税收入般缴款书收据联，该凭据应加盖受峭单位的印章。应复核本年是否发生以下不得扣除的支出：1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。4.纳税人违反国家有关法律、法规规定被有关部门处以的罚款及被司法机关处以的罚金和被没收财物。5.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。6.不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。7.企业之间支付的管理费(母公司以管理费形式向了公司提取的费用，子公司因此支付给母公司的费用)、企业内营业机构之间支付的租金和