【《中小企业内部控制存在的问题及完善对策：以A公司为例（数据论文）》8000字】.docx

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1、中小企业内部控制存在的问题及完善对策一以A公司为例中小企业内9引J目录序在的瓯及完以A公司为例二、内部控郴选2(一)内部控制概念2()内部控制的构成要素2(三)内部控制的合理性与必要性3Aj.-“.”I.-.I.1.-.1-.1.3(一)A公司概况3(一)A公司内部控制现状3四、公司内fiW三M研足5(一)管理者“一一堂”现象产垂5(一)管理理念落15.管理权责不清5(=)内部风险识别机制不健全6(四)企业内部监督失灵6五、完善A公司内的BiX6(一)完善治理结构7(一)更新管理观念,明确权贵范图7()健全内外M风除识别机制7(四)健全内部控制监管8六、姑怆8内容提要：在当粉中国市场日益开放的

2、背景下.各产亚内部之间的竞争形势也JO烈火烹油,相对应的不确定的风除因素也从各个方面开始慢慢显现出来。这种现陵的凸显要求企业物须若定于优化管理体系,帮助公司适应市场环境犷大而剧增的竞争压力,唐强企业在当前形势下的话应修力.对于外部的经济变化能做出及时应对,加强内部控制.以拶助公司不断提高活动和管理水平,促进战略目标的实现。本文在内部控制理论标准的基础上.以A公司为例.分析其内部控制现状和存在的问题,并提出具有针对性的对策.希助公司实现又好又快的长期发展。关键词：内部控制；监督机制：风险管理：中小企业一、引言随看企业的现代化进程不断推近,企业之间的竞争形势也宛如烈火定法.对公司内部投制的研究也越

3、来越细化。理解我国内部控制的过程来自不同的视角和层KI：从会计视角到痣营视角,从二元论、三维视角,从四层次理论到内部控制的五要素.从治理到内部控制体系的构建等等。随老企业的发展,这些理论将更多她由理论价值向实践结合发展,运用到企业具体的实际发展当中去。(近年来.除了姓济的发展,随着我国且济的迅速发展.我国中小企业的内部控制出现了一些问题。本文从现实出发,对中国中小企亚的内部控制状况进行了分析,认为中国中小企业存在内部某些环节的控制力度不足、冈院管理体系薄弱等问电.然后根据中国中小企业的内郃控制条例、资产管理、内部控制、公司治遽结沟、文化建设、冈院管理等方面的研究.为中小型企业的内部痣起过程进行

4、优化。本文提出了中国中小企业要整合法人治理、强化资产监管、完善内部及制、建立健全中小企业财务所预警体系、加速企业文化信息系统。若如此,中国的中小企业管理问题将会有所改进,对中小企业的内部?2制问题的M究将会更汨有效。121二、内部控制概述(一)内部控制概念内部控制实质上是一样的,可以使用以下几个方圆来解释内部控制的含义：(I)内部监控基本上是一个全面的监控过程.存在于企业的生产和运营活动的各个部分.而不是单个业务或节点，(2)内部控制包含了所有人的行为,强调了所有人的参与。(3)有多至目的的内部控制。第一是保证公司的合法运营.保证资产的安全与完整,并保证财务的真实；第二.提应公司的工作效率。第

5、三.推动公司战略目标的达成。1,1（三）内邮控制的构成要素1.内部环境内部环境的控制力度也自观体现了企业能否长久健康发展.也是内制环境控制是否能第安全生存的内部环境质量所在.监控内部环境的安全质昆直接关系决定了其他各个万面的由要指标是否完全可以参与发挥作用。2叱评估风险评价是对威胁、当前弱点、影峋和这三种影响的数据资产迸行评估。风险评价是企业进行安全需求的一种壬要手段.它是风陟音理的基出,也是安全管理系统设计过程的一部分。3 .控制活动控制行为是指企业在涧企业进行仅聆评价的基础上,通过对企业的内图风检进行评价。基本规范包含七明控制活动,分别是职务分离、授投授权监督、会计审计控制、资产安全控制、

6、财务预算控制、业务分析控制、业绩控制。同时.企业各制门应建立垂要的风险预警和应急机制.明确仅随预警标准.制定救援计划.明愤职员判定,并规苑应急处理措论以求应急工作得到很好的落实。4 .信息与沟通信息与沟通是指苜先将通妗易懂且自实信息数据从一方传递给另一万的过程。尤其是人们之间的思想感情和观念的交流以及相互的信息交流。5 .内郃监留在我国上市公司的内部控制与控制中,对其迸行内图监控,必须对其执行效果进行评价.并及时发现具不足之处。(E)内部控制的合理性与必要性i合理性隐若我国企业资产规模的越来越大和主营业务的规模不断扩大,企业经营管理水平不断得到提高.经苜范围也在不断犷展。公司的领导很难对企业的

7、各个部门进行直接的管理。为了保证公司的览产安全与完整.必须从会计信息的质量和经营管理的有效性入手,以实现公司的经营目标,防止会计信息的虚假和低效.并通过内部控制来隹化公司的中层管理者和员工的。6 .功要性在当今的企业系统中.所有权和经营权是没有结合的,存在着分圈的情况,企业投资者通常不能窈与公司的直接管理.造成了他们无法了解公司管理的实际情况.也没有办法判断公司数据的向实性。所以,如果公司陵够运用内册控制标准.去有计划地规划内S5控制,并目在一定的时间内迸行评估，它将能够常助增强公司的透明度.增强投资者对公司的信心.让更多的投资者能投警与到公司的翅资环节。三、A公司内部控制现状(一)A公司概况

8、A公司有限公司(以下街称A公司)成立于2009年3月8日,注田资本225万元人民币。该公司的业务是生产和销管物料材料。A公司始终遒循诚信短营的理念,时刻要求自身为客户提供更好的产品和技术支持,完善的售后服务,要求有一条广翻的可持续发展道路。2018年,公司利润突破千万。2019年公司利海1220万。该公司目前庭用约211人.需于小俄企业。近年来.公司运苣良好.行业发展稳定。（三）A公司内部控制现状1.内部环境(1)组织架构为了配合公司的战潞布局,满足业务发展的需要.A公句结合自身的实际情况,建立了较为完也的职能机沟.包括莹事长领导的总经理办公室、投融资部、叼务部、招标部、设计Sk采购部、人力资

9、源瓯、行政Sk市场淤、工程部等,以及业务职能用门。发照法律法规和公围受程的规定,明确分工，健全职能,对分支机沟、子公司的经金、资金、人事、叼务等主要方面进行您要的监督。(2)子公司菖理在于公笃的管理上,A公司相对实行了一套严格的管控制度,公司所有部门对子公句的经药管理展开监超、服务以及指引，在治理公司、财务管理、信息公布、对外保障等维度执行高效管控。子公司的患层领导人员由本公司任命.直接参与其具体业务的管理。子公司的电大事项需要按照规定报公司审查,以确保公句对各子公司的有效营理和控制。(3)企业文化A公司用我量与特色创造百年品牌赋予公司的美好前景,用口谅、俗作、互利、发展、尊圣当做姓英理念,用

10、客户打造更高品质的品牌为经奈足命,以执行力为竞争力，作为公司的经管理念,将利益兼顾、技术发达,可持续营业、造福社会为企业宗旨。2砥评估表IA公司营运资金整体结沟分析(单位：)科目时间2013年2014年2015年2016年2017年平均值货币资金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金电资产000000应收票据00000.330.07应收账款14.9116.5820.6312.548.8414.7预付款项13.3212.628.6689.6710.45应收利息000000其他应收款2.755.825.948.373.645.3存货28.0945.345.4554.1

11、343.6543.32一年内到期的非流动资产000000其他流动资产00004.180.84流动资产合计I(M)KWI(X)I(X)I(X)I(X)短明借款20.349.9750.8827.6323.4734.45应付票据17.950.80.331.530.764.27应付账款22.4524.1313.0218.769.8117.63预收款防1.190.540.582.463.131.58应付职工薪酬3.662.232.673.775.893.65应交税疑2.92.364.9510.468375.81应付利息000000应付股利0.7200000.14其他应付款8.756.145.277.23

12、9.637.41一年内到期的非流动负惯03.880000.78其他流动负情22.079.9422.2928.1638.9424.28流动负惯合计1001001100100100A公司现有的资产结构分析发现,存货占有率为4332%,预付款占有率为10.45%,其他部分则为5.3%。对行亚现有资产结沟分析发现,存济比例为26.39%,预付款比例为5.76%.其他部分的收益比例为92%2013年至2017年间.A公司的交易的商品大部分为存货.2016年为X.I3%,这是流动资金的一半,这表明该公司的库存音品严王积压差，在减少资本使用、加速库存交易、提高资产变现速浜万电,企业应该采取适当的对策。另外,

13、应收账款和预付款的比生也很高,使用的资金也会对资产的流动性产生一定的影啕。3.控制活动监督职能是企亚为实现内部控制目标而开展的活动的总机遵循业务流程而实行国时监督。然而.由于企业的形势和性质不问,这经控制措施并不通用。A公司在设计、选择监管职能时没有选择适合自身需要的管理模式和行业业务.导致真正的内制定制无法达到整体规效性要求。有时会出现不遵守法律和违背市场规则的现漆。4信息与沟通A公司在管理层和董事会之间设置了定时与随机的信息交流系统，推动了内部控制的有效实施O在内部信息交流领域，A公司设置了有效的信息交流系统.每星期定期进行高层例会,每年迸行两次工作例会,每年年底进行员工例会以及经购交流会

14、；并且,经理们随时可能进行办公会议以及职员讨论会。该公司创建了较为有效的信息互通以及反馈平台,信息系统内部控制兼备了相应的完整性、合理性和有效性。5.内部监督A公司公司仅进行了年度报告、所得税和纳税申报,并聘请了外部审计人员,所以没有独立的由计部门,所以没有内部控制。这些外部审计机构在年初的年报中都会进行审计,有关的亩计资料是来自于有关的公司，因此其真实性是有疑问的。因为是提前准爸好的,所以他们说抽查亳无意义。四、A公司内部控制存在的不足(一)管理者“一言堂”现象严重公司Je事会直接力贵公司下层权力负责人,权力集中在最总管理层.在实施内部控制体制时,不受审计委员会监笛.由于没有明确的职费分工机制,不利于考核也不利于相互制约。而作为非财务专亚人员,董事会往往不能对公国的烟务情况有很好地Ie提和预测.负贲内部控制的专业人员在进行具体的财务工作时.信息传递的珞线较长。在忽视内部控制建设的情况下,虽然企业建立了相关的内部控制制度,但更多情况下,这丝制度都不能适应目前企政的自身的叼务宫理。当前A公司人力资源结构不合理、企业部门管理人员没有相对于的先道经验、不能充分发挥各个成格的实际功能A公司虽然建立了内部审计与监督机制,但在实际工作中会计的管理工作都交由财务会计完