【《煌上煌公司内部审计工作质量提升案例》7500字（论文）】.docx

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1、内部审计工作质量提升路径研究一以江西煌上煌公司为例目录一、引言I二、内部审计相关概述2(一)内邮审计的概念2(一)企业内部审计质量要求2三、江西煌上煌公司内部审计的现状及问题分析3(一)江西煌上煌公司简介3(二)江西煌上煌公司现行的内部审计策略3()江西煌上煌公司内部审计存在的主要问题41.江西煌上煌公司内部审计质量低下42江西煌上拽公司内部审计目标定位不清晰63内部审计联爱和独立性发挥不充分64 .内部审计程序操作不规范75 .内部审计程序操作不规地7四、完善江西煌上煌公司内部审计质量的建议8(一)提高江西煌上煌公司内部审计度量管理8()明确内部审计的目标8()设置合理的内部审计组织机构8(

2、四)规范江西煌上煌公司内部审计程序9(五)优化江西煌上煌公司内部审计人力资源配置10五、结论H参考文献H一、引言随若经济的发展,企业规模越来越大,市场竞争不断加剧,企业财务报表上的问题也不断显现,一些因为管理失控而导致的企业财务问题也不断出现在人们的视野里,例如国外的安然公司事件、国内的中航油、东方锅炉事件,都引起了轩然大波,这也使得国际范圉内的各大公司开始关注公司治理改圣。内部审计作为公司治理改革的重要一环,随着我国企业改革的不断深入，发挥着监督和服务的重要职能作用（李嘉悦,张宁静,王晶2022）。在当前企业进行大刀阔斧改堇阶段，企业管理者们已经逐渐发现传统的内部审计存在一定的弊端，对现代企

3、业发展带来一定的影响,但是许多企业包括上市公司,并未设立独立的审计部门，表I-I为2018年沪市新上市的公司内审部门设置情况（刘美玉,陈春华）。表12018年沪市新上市公司是否单设内审部（潞况表无其他类型流通股的公司有其他类型流通股的公司样本教比例样本数比例未里设内审部门13655%218%单设内国部门11()45%982%合计2461.%H100%通过上表可知,没有成立单独内审部门的上市企业比例更大,这些上市公司没有单独设置内部审计部门,但其中有不少上市公司选择将其设省在财务或其他管理部门之下（杨立诚，黄宏达，吴雪涛,2021）。审计部门只有更加汪至企业发展战略和经营管理，进行卓有成效的监督

4、和评价，才能保证企业在未来的长远发展。内部审计应该真正成为公司治理的四大主体之一，并参与到公司的治理过程中来,牢牢依据相关标准对企业的工作进行监督和评价,这是当前不少企业急需解决的课题。二、内部审计相关概述（一）内部审计的概念学术界对内部审计有过的定义是多种多样的它的概念也经历了数次的修正和升华，内部审计一般是专门为内部所服务的一助检查和评价的活动.通过提供的信息对其进行分析、评价、建议，目的是帮助管理者提供有效性意见。内部审计是一项独立、客观的活动,旨在评价和改善经营风险（赵明宇，周蜉惇,徐建.2018）。在审计的过程中.运用科学、客观的方法,帮助企业将内外部风险减小到最低，顺利的帮助企业实

5、现正常运势。（Z）企业内部审计质量要求高质量的公司内部审计不仅表明它可以褥认该公司是否遵守各项规章制度.也表明审计可以确保财务报告公正反映了公司的核心管理活动。关于企业内部审计的质量标准.它可以从以下三个层面来理解（孙小雨，郑春雷，马冰冰，胡文,2020）:首先,设定的目标是否合理.目标计划是整个工作的“领头羊”,内部审计目标指导内部审计工作的发展,准确的内部审计目标,有助于公司设计精确的方法，并形成详细的内容，确定高度可操作的程序，通过具体的审计程序.指导内部审计的实施（朱伟哲，高雨薇，林春梅）。其次,真实有效。在公司开展内部审计工作时.审计的内容必须能真正，全面反应工作情况，审直内容不能弄

6、虚造假，必须保持客观,公平，公正的态度.要作够真正发挥效用,对分析企业内部生产情况.提高效率,提高质量有确实可行的帮助（何晓晴,梁海燕.宋佳.2020）。最后是检查功能,审计的内容必须符合规范,如果要加强收入和降低成本.加强公司经营管理,必须找到漏洞和解决错误。掂够接受企业的内部审计部门给出的意见，完善管理机制，提高盈利能力,从而使企业的经济发展繁荣，就进一步解决和防止问题发生进行分析研究,从体制,机制,政策和管理等方面解决和预防问题，加强风险管理（许丽娜.郭宏伟,郭娜）。限于笔者能力,下文将以江西煌上煌公司为例，对内部审计作一较详细的探讨。三、江西煌上煌公司内部审计的现状及问题分析（一）江西

7、煌上煌公司简介江西煌上煌公司是我国酱卤肉制品行业的代表性企业,深耕馨卤肉制品领域多年,江西煌上煌在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家强卤肉制品企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全咏优质酱卤肉制品企业500强”。江西煌上煌的发展是我国酱卤肉制品企业改革创新的缩影,因此能够在很大程度上代表着我国芸卤肉制品企业的发展状况.（二）江西煌上煌公司现行的内部审计策略江西煌上煌公司的内部审计机构设置存在以下的特点：因为企业的内部审计工作是由董事会来负贡的,但是在实际工作过程中却是由企业的财务部门来退行管理（彭忠义.梅新华,谢雪）。这一个模式在职贲归属于工作开展中具

8、有双面性，有利于配合江西煌上煌公司的财务部门进行监督和管理.利用江西煌上煌公同的财务部门的影响力来促进其审计工作的正常进行。同时也存在一个不利的一面,在这样的模式下,江西煌上煌公司内部审计的独立性将会受到一定的影响.不利于江西煌上煌公司的管理（诸春燕，罗俊.闫秀.2021）。当前，江西煌上煌公司的内部审计活动主要体现在对江西煌上煌公司的工作流程的监督方面,通过各种的测试,来找出江西煌上煌公司经营存在的同殿.并根据问题提出相应的建议（见表2）:表2江西煌上煌公司内部审计工作宸次通过内审郃门的工作,管理展（内部审计制门）及时发1 .基本目标一监控现财务经济中出现的问题。审计的目的是改逅现有的操作系

9、统.分析和评估操作系2 .中期目标一预防统设置和运行的充分性,以避免堤前出现问题。在上述2的基础上,进行适当的冢白、组织改革和管理.3 .长期目标一改善提出相应的解决府蜜.最终使企业管理水平达到国际标准。从另外一个角度来说,江西煌上煌公司的内部审计部门把审计部门分成四个方面，主要包括会计记录审计、经营计划和程序审计、组织绩效审计、信息系统审计。现在江西煌上煌公司的内部审计活动主要来源于以往经验的积累,从江西煌上煌公司内部审计削门的整体来看,和国际内部审计师孙会的要求还有一段距离。当前江西煌上煌公司的内部审计还没有达到国际内部审计的层次，江西煌上煌公司的财务部门应该努力提高自己的管理理论水平和实

10、践能力,和国际内部审计接轨（殷春燕.翟伟强，蒋丽）。（三）江西煌上煌公司内部审计存在的主要问题1 .江西煌上煌公司内部审计质量低下为了详细地弄清江西煌上煌公司内部审计质量,笔者对审计人员专业程度.内审质量管理，内部审计配合度，监督职能,控制职能，评价职能和整改情况进行了详细的统计分析。根据表3统计数据，煌上煌公司内审员专业水平为2.57分，专业水平不足。内审质虽管理水平为3.14分，其中14.94%认为质量管理水平很差，2299%认为债量管理水平差，20.69%认为分数分布比较分散,说明江西煌上煌内邮审计磺堂管理不平衡：内部审计对重点公司的风险关注度为3.13分,与内部审计的配合度为306分，

11、对内部审计的认可度为2.99分，相对较好。在监督、控制、评价和内部审计四大职能中,监督和评价职麋表现良好.得分在3分以上；控制服务功能性能差.不足3分；只有3.45%的煌上煌遥卤肉制品员工认为内部审计中发现的问题己经完全解决.其中44.83%的江西煌上煌员工认为纠正无效且非常差。数据显示,纠正效果不佳，表明修订期间发现的问题无法完全解决：表3江西煌上煌公司内部审计痍量情况统计问题1分2分3分4分5分平均得分审计人员专业程度25.29%21.84%28.74%18.39%5.75%2.57内审质量管理14.94%22.99%20.69%16.09%25.29%3.14对生点业务的风险关注8.05

12、%24.14%28.74%25.29%13.79%3.13部门负贯人正视度3.45%9.20%24.14%25.29%37.93%3.85对内圉审计配合便16.09%24.14%1954%18.39%21.4%3.06对内都审计认可改8.05%21.84%4138%20.69%8.05%2.99发挥监督职能5.75%1034%31.03%28.74%24.14%3.55发挥控制职能20.69%31.03%39.08%9.20%0.00%2.37发挥评价职能1034%12.64%36.78%25.29%14.94%3.22发挥服务职能17.24%27.5944138%12.64%1.15%2.5

13、3发现问题整改情况16.09%28.74%35.63%16.09%3.45%2.62通过分析能够找到江西煌上煌公司内审方面的许多问题：内部审计质量管理不平衡.问时,没有进行信息化审核。审计过程中的江西煌上煌所星控制主要依赖于审计人员的个人经验判断和审计组长的指导，没有遵守国家审计署关于内部审计工作的规定进行审定,而是更加的个人化和主观化,凭煌上煌遥卤肉制品的管理人员说了算，由于缺乏必要的质量标准造成内部审计工作执行的过程中无生可循（凌金蔚，货宁静,丁敏2020）。2 .江西煌上煌公司内部审计目标定位不清晰随着很多酱卤肉制品企业的发展,企业内部审计越来越受到垂视.但是.内部审计在管理企业发展和提

14、高企业价值方面的关键作用没有得到充分考虑和承认。中小企业对审计的态度不同，部分中小送卤肉制品企业甚至认为自己的资产是由自己管理的,因此不需要进行内部审计（武晓琳，莫桂林，然俊）。其他企业如江西煌上煌公司的审计机掏.其内部审计工作未能最大限度地提高业务管理的效率和效益,原因是认识不足和目标不明确，特别是在监督检查和加播组织价值职爱方面（洪雪娟,贺建军，尹佳.2020）。3 .内部审计职能和独立性发挥不充分江西煌上煌公司在实施内部审计的过程中,若审计机构独立性无法保证，则会导致内部审计的质垦相应有所降低甚至失效,在生产运营中无法发挥作用。基于风险管理的层面看，内部审计机沟在独立牲方面的缺失.也会造

15、成管理层在进行经营决策的过程中,无法对其中存在的风险进行准确的识别,进而有可能在应对风险时做出错误的判断和决策（梁晓燕.岳军华.告芳芳.2020）。对江西煌上煌公司组织结构进行分析，具公司经理下辖有财务资产部，而在该部门存在财务会计科与内部审计科,这样的组织架捆设计存在不合理之处,因为江西煌上煌的内部审计科与财务部之间形成一种垂直的从属关系,因而江西煌上煌内部审计人员在开展工作的过程中,其独立性很难得到保证,工作的范围如果牵扯到财务部.其间的风险仍然可能会出现。在审计工作中,通常针对财务都是对往来账项、账本、凭证等进行核查，在经济贡任审计与经济效益审计方面则相对薄弱（印雪峰，蔡春梅，严建国，易小红）。在审计意见进行上报的过程中，必须要有上级主管部门的签字，也就是说如果审计意见与上级领导的意见不符，则很难通过上层领导继续向上传达，因而在一定程度上来讲，审计的独立性形如虚设。正是由于这样的组织结构,使江西煌上岸审计部门在开张工隹的过程中,对于江西煌上煌的上级