公司治理审计.docx

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1、的着公司治理的生要性不断突出，内部审计部门不得不将公司治理列为优先审计的对今。公司治理内部审计的内容包括以下几个方面：一、治理环境审计：为良好的公司治理供应基础的文化.椎架和政第1、评馆总体治理结构和政策治理结构和政策应当具有以下主要特征：事会各委员会之间持续的沟通和联系I在公司层面和分支机构、小组层面安排治理员任和活动：阐明横向及双向的监督事项：持续牢靠的、有效的信息流淌可以上达费事会各职能委员会：对包括但不限于治理,道德观范和监Ef政策的总体政策迸行清晰地描逑和沟海。只有组织存在一个经过细致考虑的结构良好的治理环境.公司治理的流程和程序才发有效。公司的治理结构和政策应当反谀组织的法律.垃营

2、和报告体系及其组成部分，而且必需在各治理SH项间泊淅地安排责任。在结构和政策方面，内部审计部门可以努力证期组织是否真正弼有这样一个公司范围的特别完整的治理、风险和合规环境，并评价其有效性,以帮助蔽事会和高级管理层。宜如企业没有完整的治理方法，内部审计可以帮助其建立。另外，内部审计处可以喏助促进与其治理目标,活动及发觉有关的信息在治理结构的各要素之间（如各委员会）持线和无浑谓的沟通。要实现上述目标，内部审计苜先必需评价16李会、执行委员会及其母程的结构,以保证蛆织具有改苦公司治埋的恰当政策。这些B:策应当一方面保证事会具有实质上的35立,而不仅仅是名义上的独立：另一方面为组织的其他部分建立一个良

3、好的道德规范和公司治理的样本。其次，内部审计必需证明,全部的公司治理政策都符合法律法规的要求,建事会和各个执行委员会的治理活动与组织的审要性次序保持一样。2、评价治理环境和道德规范企业文化和道德规范必需符合下列特征：正式的书面形式的行为准则：对组织文化和塔德目标的沿晰潮逑：对行为准则和违规惩罚等进行有效的沟通；运用第求分析来确定与道德相关的沟通的有效性和发觉培训需求：在报告违反行为准则事顶时具有无障碍的广泛的沟通梁道；要求个体确认各自的责任范围：无论涉及的对也是谁，必需进行持续有效的调三.并坚持按规定必理：以及管理层关于支持监督活动的闲确承诺.包括供应充分的资源和训嫌其如何评饵与治理有关的事务

4、和活动。为了实现有效的治理组织须要激励良好的公司治理并强调箔德规则的企业文化。作为向这一方向妨进的第一步,内部审计应当评价企业的文化标准和道德程序,并羯露与治理有关的薄环节。I1.A的实务公告213O-I1.内部审计活动和内部审计师在组织道德文化中的作用D中特她说明白对这一评估的须要，指出“内部审计应当定期评价组织的道傅祭国并被写入了I1.A修订后的新标准。当然,谈论对组织的企业文化和遭速程序进行评恰要比发觉保证组织的道德规范得到执行的将地方法更为简单。这正是必需检查企业的道德标准和政策，并证明它们是否在日常活动中汨到有效执行的缘由。内部审计部门必痛驾驭在整个企业中测St该有效性的方法，比如迸

5、行冈险文化调亘。（!-empirenews.page-3.评价审计委员会的活动审计委员会的活动应当具有下列特征：正式的书面形式的审计委员会审程对目的,成员及独立性,会议频率,成员的作用和责任，与管理层、内部和外部审计师的关系，报告责任，进行特殊调亘的授权等问锂进行潮述：实际的活动与章程的规定相比较：实际的活动与正式的指南和规则相比较：实际的活动与黑佳实务相比较：以及审计委员会运用正式的自我评估程序。审计委员会对保证治理结构及其支持程序的有效性负最终责任.因此，将审计委员会的活动与章程中确定的作用和责任，以及外部指南和最佳实务等进行比较就特别审要。例如,审计委员会的结构和卒程必需包含特定的贯任和

6、与2002年的Sarbanes-。XIeyct.SEC规定和其他公司治理指南的遵守有关的最佳实多。内部审计师常常应审计委员会的要求进行这类评价，以证明他门圉守了这些新的规定。当然.必需将这些贡任和最佳实务整合到公司总体的治理活动中。审计委员会京程先必需保证内部审计师具有有效执行和避守审计标准所需的各种资源，接近委员会成员的权利和接近高堀管理层的权利。该卒程必需和内部审计部门的章程保持高度的一样性。最终,内部审计师应当将这些评估视作通过视察.训练和建议等方式为审计委员会供应价值的亚要的机会。二、治理流程审计：支持治理环境的特定活动1、评价舞弊泯制和沟城流程舞弊泯制和沟通流程应当具备下列特征：反舞

7、弊程序将舞弊的预防视为一个持坡迸行的12程,而不只是一个侦察或调色程序；在发展每弊风险评估的基础上开发、迫跺和运用舞弊支配和秀弊相征：将特定限制活动与特定的资弊情节相联系形成对应尖系：反舞弊培训I和沟通程序：运用曲败内就揭发程序和舞弊举报热线：事务报告和追踪程序等。在法律法规改变的刺激下，反匆弊活动的垂点从圆丞于合规性和调查的反应性IK1.g转向则至于缓弊预防和早期发觉的主动性欣Ko在这样的环境下,内部审计须要确定组织是否目有这种贡献于有效治理所需的反舞弊的预防和侦察程序。支持舞弊限制的沟通和风险怦估程序也是如此。对舞弊限制进行检点时，内部宙计必需考虑几个安铤点：组织是否设有腐败揭发程序和相关

8、的支持性沟通案姮.以有劭于保证舞弊转够快速引起高级管理层和审计委员会的留意？假败揭发程序背后的组织流程是否靛够保证激励玩员参加所需的保密性？R员是否有理由信任,俯如他们泄漏了机整信息,将会谓遇惩罚？2、评价IW劳政策和相关流程酬劳政策和相关程序应当只备下列特征：正式的酬劳政策和流程由酬劳委员会提出；酬劳政策和流程的主要内容有实际酬劳和将奖，延期酬劳支配的批准和烧亮度,“特殊”支配的批准和援亮度.报告和密年.遵守任用的法规要求等：检违者的胜任实力，即执行酬劳评估的人员是否在这一高技术性领域进行了足够深化的琛讨？当前执行的酬劳政策常常引起对公司治理政策和程序的严厉指费,给公司的声号带来了潜在的冈险

9、。其结果是,内部审计部门有必要对组织的酬劳政策及其流程开履全面地、自上而下的检查.在迸行酬劳检食时，内部审计应当；检点实际执行的激励程序，延期酬劳支配的搪亮度,与酬劳相袋的报告和监督.以及是否存在特殊支配等：评估并证明州劳委员会成员的独立性和他们用以得出总酬劳及其结构的程序：确定酬劳委员会的行动是否符合Sarbanes-Ox1.eyAct中与酬劳有关的规定：确定高级怆理层的缭效评价包含7关键因素,如泯鸟，是否有实力制定与公司费任有关的正式的高层基调,是否有实力清淅的表述组蝮的价值观、也德规范和行为期里等；确定企业是否运用定的流程设计和改电技术来创建和篌关键经营流理的价值、质盘和有效性。以前内部

10、审计一般没有对酬劳方面给以充分的留意.部分缰由是源于缺乏分析与酬劳相关的困雉室项的等业实力。明显,弥补这一不足须要增加这方囱的等业人So!empirenews.page-J3、评价财务治理流程财务治理流程主要关注两个向赵：作为财务治理基础的原则和流程是否建立且是否有效：归务治理原则和标准是否得到了有效的沟通.尽管新的报告规定激励企业更加有意识地关注其财务限制，但财务限制苜后的财务治理原则和掾作标准受到的留点相对较少。傕如没有原则和标准.特定的限制很雉长期有效。因此，企业要建立财务治理流程,为其财务限制供应所需的框架。财务治理框架是一个相关的新机念,它包括两个组成部分：其一是财务限制原则，用来指

11、导财m(2】下一页务报告的有效限制：具二是操作标准,用来建立、记录和沟通组织财务治理方面的目标。例如，“财务报告应避守全部法律法规的要求”是一个明确规定的原则；而要求每一业务都必需纲制书目和有证明文件.就是一个适用的与报告有尖的操作标;隹。内部审计须要检百蛆织是否在整个公司建立了包括明确的政策和标准在内的财务治理流程。这一评估并非主要集中在特定的财务限制方面，而是试图证明治理活动之下的原则和标准是否结当，是否在关键的财务流程中得到主动地执行。4、评价战略支配和决策的治理活动战略支配和艮好的治理之同宾有紧塞她联系，但这一联系直到现在才受到高级管理层和内部审计部门应有的留意。的着治理问题日益受到尖

12、注,以良好的治理作为企亚战珞规划活动的中心是明智之举。例如,热衷于进行并购活动的企业应当设法以对治理结构、政策和攒作原则的牢靠理解为基础评馆并购前累。企业当然不希望在并购迸行的过程中再去争和治理流程的问俄。因此，在实际运作之前.企业就应当已圾检查了全部与战略支配和决策相依的曲饵、沟通和程序等方面。每个企业都须要在良好的公司治埋和故珞支配N间建立紧空的驮条，而内部审计可以通过评估支配和决策流程推动这一目标的实现。5、评价治理绩效的衡盘犹如企业定期对各种经营活动迸行衡星和化，以璃定它们是否有效,组组也可以测量和！!化其治理活动。而且,内部审计部门可以在评估该绩效评价的精确性和牢算性方面发捏至要作用

13、。首先,内部审计应当确定蛆织是否已蛉开展与治理活动有关的掇效评价。假如是，内部审计应当评估其功转、范困和有效性，确定这些衡Ii指标与总体治理活动相矢的程度。与可以运用风险文化调色来测整个组织范困内的限制意识一样,内部审计可以开发类似的自我评估程序.来证明评估治理绩效和评价其有效性的锻H指标的确存在。三、治理程序审计：对治理活动的执行和操作特别关钳的特定程序1、评价内部和外部治理报告程序治理报告程序应当关注下列问旭：治理报告是否符合法规中的报告标准和定义：是否建立了适当的报告标准；报告近程中是否运用了正确的至要性区间：报告的途观N犯是否在组织中的适当层次被发觉、上报，并衔到解决。治理审计的第三部

14、分和最跨部分应当例审于证明和评价企业中特地的与治理相关的报告程序是否存在。进行怦价的，内部审计首先应当识别和清点与治理有关的报告程序,然后测激全部内外部治理报告的精确性和适当性。有效的治理报告必需与财务报告一样演礴完第，以适应股东、监管机构和财务团体的其他成员不斯增加的具体审亘。(！-empirenews.page-以后，企业将必需更为嫉繁她发布治理报告，以与新的治理要求保持一样。在向社会公众公开之前.这些报告必需接受与财务信息同样程度的内部捺道和限制.以发觉与组融声誉有关的潜在冈险。内部审计因而须要对治理报告负费，以保证与这一日益索要的领域有关的监甘和限制的适当性。2、评价治理事项的上报和追

15、踪程序治理事项的上报和追踪应当具各下列特征：政策程序规定了治理字项的上报和追踪：解决治理问感的责任进行了活淅地界定和沟通；发觉的治理小项能够通过治理程序回溯至次别阶段：伴f着高级管理层的培当参加,治理事项以有效刚好的方式得到解决。治理环境有效的企亚将其有适当的程序识别和上报与治理有关的事项.并对其进行追踪。由于该程序的生要性，内部审计必需对其进行细致评估。与N相关的评估应当捱够对四个主要同城给出明确的答案：是否存在适当的治理事项上报和短踪程序？假如存在,这些程序是否奘修有效地追踪治理事项？这些程序所供应的数据是否有助于提高治理里项的识别和追踪？谁负责追踪治理事项？另一至妾方面是,确定这些治理事

16、项一旦发生.是否能够有效地彻底指西。忸如企业没有快速彻底地根据治理事项追踪程序产生的报告实行行动,那么叩使存在牢靠的治理事项追踪程序,对企业也没有什么好熟。在评价上报流程的姑当性时，内部审计如应当确信该上报流程包含了审计委员会和藁军会。3、评价治理改变和学习程序治理改变和学习程序应当包括下列内容：改变和学习创新被用来支持新治理方法的采纲或现有程序的改革；治埋问懑的王要性通过持续的教化和培训得到加强。管理层面临的真正挑战在于，没有一罚单一的、不变的治理问雄。事实上，新的问题不断出现,现有的问题以不行预见的方式发生持续的演化。具结枭是.在沿理领域开发和实旅改变和学习的创新方法对企业而言特别重要。同样,评价这些创新方法管理的有效性对内部审计也很申要。内部审计应当识别新出现的、或不断发展改变的治理问S.证明组织有适当的特地方法来发觉这些问懑，并确信这些创新方法