做账实操-高尔夫公司账务处理的实例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操高尔夫公司账务处理的实例一、收入的账务处理1 .会员费收入当收到会员一次性缴纳的会员费，且会员资格期限较长时,可先将其确认为递延收益。例如，收到某会员缴纳的10万元会员费，会计分录为：借：银行存款100000贷：递延收益100000在会员资格期限内，按照一定的方法（如直线法）分期确认为收入。假设会员资格为5年，每年确认收入2万元,会计分录为：借：递延收益20000贷：主营业务收入会员费收入200002 .场地租赁收入当高尔夫公司将场地出租给其他企业或个人举办活动时,收到租金。例如，收到场地租金5万元，会计分录为：借：银行存款50000贷：主营业务收入场地租赁收入50

2、0003 .商品销售收入高尔夫公司销售高尔夫球具、服装等商品，假设销售一批球具收入3万元，成本为2万元。会计分录为：销售时：借：银行存款30000贷：主营业务收入一商品销售收入30000结转成本时：借：主营业务成本一商品销售成本20000贷：库存商品20000二、成本费用的账务处理1.场地维护费用支付场地草坪维护费用2万元，会计分录为:借：主营业务成本一场地维护成本20000贷：银行存款200002 .员工薪酬每月计提员工工资10万元，会计分录为：借：管理费用/销售费用等（根据员工岗位确定费用科目）100000贷：应付职工薪酬100000发放工资时：借：应付职工薪酬100000贷：银行存款10

3、00003 .设备折旧高尔夫公司的高尔夫球车等设备原值为50万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，每月折旧额为8333.33元。会计分录为：借：管理费用/销售费用等（根据设备使用部门确定费用科目）8333.33贷：累计折旧8333.33三、税金的账务处理1 .增值税假设高尔夫公司当月销售收入为20万元（不含税），增值税税率为6%,则应缴纳增值税1.2万元。会计分录为：确认收入时：借：银行存款/应收账款等212000贷：主营业务收入200000应交税费一应交增值税（销项税额）12000购进商品或接受服务取得增值税专用发票，可抵扣进项税额。例如，购进一批办公用品，取得增值税专用发票，金额为

4、1万元，增值税税额为0.06万元。会计分录为：借：管理费用等100oo应交税费应交增值税（进项税额）600贷：银行存款等106002 .企业所得税假设高尔夫公司当年利润总额为50万元，企业所得税税率为25%。则应缴纳企业所得税12.5万元。会计分录为:计算所得税费用时：借：所得税费用125000贷：应交税费应交企业所得税125000缴纳企业所得税时：借：应交税费应交企业所得税125000贷：银行存款125000以下是一个高尔夫公司成本核算的实例:一、公司背景假设一家高尔夫公司拥有一个18洞的高尔夫球场，提供高尔夫球场地租赁、高尔夫球具销售、餐饮服务等业务。二、成本分类及核算方法1 .土地成本高

5、尔夫球场通常需要较大面积的土地，土地成本是重要的固定成本之一。假设公司以长期租赁的方式获得土地，每年租金为100万元。核算方法：将土地租金按照月份平均分摊，每月土地成本为100万12833万元。2 .球场维护成本包括草坪修剪、浇水、施肥、病虫害防治等费用。例如，一年的草坪维护费用为200万元。此外，还有设备维护费用，如高尔夫球车、割草机等设备的维修保养费用为50万元。核算方法：将这些费用按照使用面积或使用时间等合理的分配标准分摊到每个月。假设球场每月的使用天数较为稳定，可按照天数进行分摊。一年总使用天数预计为360天,则每天的维护成本为（200万+50万）360*7500元。如果某个月使用了3

6、0天，那么这个月的球场维护成本为750030=22.5万元.3 .员工薪酬成本公司有高尔夫教练、场地工作人员、销售人员、管理人员等。假设每月员工薪酬总额为50万元。核算方法：根据员工的岗位和工作性质，将薪酬成本分配到不同的业务板块。例如，教练的薪酬主要分配到教学服务成本中，场地工作人员的薪酬分配到球场维护成本中，销售人员和管理人员的薪酬分配到销售和管理费用中。4 .球具采购成本对于销售的高尔夫球具，采购成本是重要的组成部分。假设公司本月采购了一批球具，总成本为30万元。核算方法：当球具销售时，按照先进先出法或加权平均法等方法确定销售成本。如果本月销售了价值20万元的球具，且根据成本计算方法确定

7、的销售成本率为70%,那么本月球具销售成本为2075x70%=14万元。5 .餐饮成本公司提供的餐饮服务有食材采购、厨师薪酬、餐具损耗等成本。假设本月餐饮成本总计为15万元。核算方法：根据餐饮收入和成本的比例关系，确定餐饮成本在总收入中的占比。如果本月餐饮收入为30万元，那么餐饮成本占比为15万30万=50%三、总成本计算假设本月公司的各项业务收入为：场地租赁收入80万元，球具销售收入30万元,餐饮收入30万元，总收入为140万兀。本月总成本为：土地成本8.33万元+球场维护成本22.5万元+员工薪酬成本50万元+球具销售成本14万元+餐饮成本15万元=110.83万元。四、成本分析与控制1.

8、成本分析对各项成本占总成本的比例进行分析。例如，土地成本占比为8.33110.83万7.52%;球场维护成本占比为22.5万110.83万20.3%;员工薪酬成本占比为50万110.83万45.11%;球具销售成本占比为14万110.83万12.63%;餐饮成本占比为15万110.83万13.53%o通过分析可以看出，员工薪酬成本占比较高，可以考虑优化人员结构、提高工作效率等方式降低成本。2.成本控制措施土地成本方面：与土地出租方协商降低租金，或者提高土地的利用率，增加收入来源以分摊土地成本。球场维护成本方面：采用更高效的维护技术和设备，降低维护费用；合理安排维护时间，避免在高峰时段进行维护，影响客户体验。员工薪酬成本方面：制定合理的绩效考核制度，激励员工提高工作效率；根据业务需求合理调整人员配置，避免人员冗余。球具采购成本方面：与供应商建立长期合作关系，争取更优惠的采购价格；优化库存管理，避免积压过多库存。餐饮成本方面：优化菜单设计，降低食材成本；提高餐饮服务质量，增加收入以隔氐成本占比。