对被审计单位使用服务机构的考虑提示.docx

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1、了解服务机构供应的JR务信息来源关于服务机构供应服务的性质的信息可以从多种不同来源获得.例如：1)用户手册；(2)系统概述；(3)技术手册；(4)被审计单位与服务机构之间卷订的合同或服务协议；(5)服务机构、内部审计人员或监管机构针对服务机构的限制出具的报告:(6)服务机构注册会计师出具的报告，包括管理建议书(如能获得).服务机构供应做务的性质被审计单位可能运用服务机构为其处理交易并展行相关受托责任，或记录交易和处理相关数据。供应这种服务的服务机构举例如下：(1)为客户员工的年金基金等供应投资和管理服务的银行信托部门：(2)供应抵押贷款服务的银行：(3)为客户的财务和经营交易处理供应应用软件和

2、技术环境的应用软件服务供应商。服务机构供应的与审计相关的服务举例如下：(1)被审计单位会计记录的保存：(2)资产管理:(3)作为被审计单位的代理机构，牛.成、记录或处理交易。被审计单位与服务机构关系的性质被审计单位与服务机构之间的合同或服务协议可能涉及的密项包括：(1)服务机构须要向被审计单位供应的信息，以及与服务机构开展活动相关的牛成交易的货任；(2)遵守监管机构关于记录保存形式及接触记录的规定：(3)当服务机构没有完成相关活动时，向被审计单位供应的赔偿(如有)：(4)服务机构是否会供应自身的限制报告，如供应，该报告是第一类报告还是其次类报告：(5)注册会计师是否有权接触服务机构维护的被审计

3、单位的会计记录，以及执行审计工作所需的其他信息：(6)该协议是否允许注册会计师与服务机构注册会计师干脆沟通。假如不能从被审计单位我得充分的了解与服务机构供应服务相关的限制，注册会计师确定拟实it的审计程序时，须要考虑下列事项：(1)被审计单位和服务机构的规模：(2)被审计单位交易的困难程度和服务机构供应服务的困难程度：(3)服务机构的地理位置(例如，健如服务机构位于很远的地方，注册会计册可能确定利用其他注册会计师代其对服务机构实施审计程序)：(4)预期该程序是否能够有效地为注册会计师供应充分、适当的审计证据:(5)被审计单位与服务机构之间关系的性质。应对评估的重大错报风险当根据中国注册会计师审

4、计准则第1231号一一针对评估的重大错报风险实行的应对措施B的规定应对评估的盎大错报风险时，注册会计师应当：(一)确定是否能够从被审计单位保存的记录中获汨有关财务报表认定的充分、适当的审计证据：(二)假如不能获得充分、适当的审计证据，则实施进一步审计程序，或利用其他注册会计册代其对服务机构实施这些程序。当服务机构维护被审计单位会计记录的重要要素时，注册会计和干脆接触这些记录可能是必要的,以便就这些记录的限制运行获得充分、适当的审计证据，以及证明会计记录中的交易和账户余额。注册会计师可以通过卜.列方式接触这些记录：(1)对存放于服务机构的记录进行实地检杳：(2)在被审计单位或其他地点对以电子形式

5、存在的会计记录进行杳询。针对服务机构代表被审计堆位持有的资产的余额或处理的交易，在确定拟获得的相关审计证据的性质和范憎时，注册会计师可能考虑实施下列程序：检隹被审计单位持有的记录和文件：（2）检查服务机构持有的记录和文件：（3）向服务机构函证余欷和交易（4）对被审计单位保存的记录或从服务机构获得的报告执行分析程序在确定须要获得服务机构相关限制在其次类报告涵慧期间之外运行状况的额外的审计证据时，注册会计师须要考虑的因素可能包括：（1）评估的认定U次重大错报风险的重要程度：（2）在期中测试的特定限制以及自测试以来这些限制发生的重大变动，包括信息系统、流程和人员的变动：（3）获得的有关限制运行有效性审计证据的程度：（4）剩余期间的长度；（5）在信任限制的基础上拟缩小实版性程序的范闹：6）被审计单位的限制环境和对限制的监督的有效性。