记账实操-建筑业会计账务处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-建筑业会计账务处理分录购入、领用工程物资账务处理(1)企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额：借：工程物资一专用材料专用设备贷：银行存款/应付账款/应付票据(2)工程领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资专用材料等工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录:借：工程物资专用材料等贷：在建工程发包工程的有关账务处理(1)企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款：借：在建工程一建筑工程、安装工程(XX工程)贷：银行存款(2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的

2、实际成本：借：在建工程一建筑工程、安装工程(XX工程)贷：工程物资(3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本：借：在建工程一在安装设备贷：工程物资(4)与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款:借：在建工程建筑工程、安装工程(XX工程)贷：银行存款应付账款自营工程的有关账务处理(1)企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本：借：在建工程一建筑工程、安装工程(XX工程)贷：工程物资(2)基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额:借：在建工程一建筑工程、安装工程（XX工程）贷：原材料应交税金应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增

3、值税进项税额）（注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。）（3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费：借：在建工程一建筑工程、安装工程（XX工程）贷：应交税金一应交增值税（销项税额）库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价）（注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。）（4）基建工程应负担的职工工资：借：在建工程一一建筑工程、安装工程（XX工程）贷：应付工资(5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本：借：在建工程一建筑

4、工程、安装工程(XX工程)贷：生产成本一辅助生产成本基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等记账借：在建工程一其他支出贷：银行存款收入的账务处理(1)收到预付工程款时:借：银行存款贷：预收账款应缴税费-应缴增值税-销项税(2)工程完工结算时：借：预收账款/应收账款贷：工程结算收入(3)结转收入：借：主营业务收入贷：主营业务成本管理费用销售费用财务费用等等借或贷：本年利润成本的账务处理(1)发生的合同成本：借：工程施工一合同成本应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）发生的材料费用：借：管理费用/原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3

5、）支付人工费：借：工程施工一人工费贷：现金（或应付工资等）（4）发生的机械费用：借：工程施工机械使用费应交税费一应交增值税（进项税额）（指的租赁）贷：银行存款（或累计折旧等）（5）发生的其他直接费:借：工程施工其他直接费贷：银行存款（或现金等）（6）月末确认收入和成本：借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）工程施工一合同毛利（倒挤）贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）（7）工程完工决算后，应将“工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后工程施工科目与工程结算科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时：借：工程结算（按账面累计余额）贷：工程施工税费账务处理（鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况）（1）月末结转增值税（一般纳税人一般计税）：借：应交税费T专出未交增值税贷：应交税费-预缴增值税（按2%预缴）应交税费-未交增值税（2）下月缴纳增值税：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款（3）某项目同时缴纳印花税先计提：借：税金及附加（也可以做到明细某某税）贷：应交税费一城市建设维护税应交税费地方教育附加税应交税费一教育附加税然后再做支付分录：借：应交税费城市建设维护税应交税费一地方教育附加税应交税费一教育附加税贷：银行存款