记账实操-暂估入账的跨年会计处理.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-暂估入账的跨年会计处理冲平暂估入账的凭证（红字）：借：原材料贷：应付账款根据发票计入原材料：借：原材料应交税费一增值税一进项税额贷：银行存款或应付账款领用原材料的差额：借：以前年度损益调整贷：原材料利润影响：借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整将以前年度的损益调整转入利润分配一未分配利润借：利润分配一未分配利润贷：以前年度损益调整附：暂估成本可以挂账多久企业若是在汇算清缴期结束前，取得合法购货凭证，那么就按照估价结转，计入当期损益的存货成本科目中，允许税前扣除。企业若是在汇算清缴期内，仍未取得合法购货凭证，那么就按已计入当期损益的存货暂估价款调增当期应纳税

2、所得额，征收企业所得税。待以后年度实际取得合法购货凭证时，在取得当年的应纳税所得额中，允许税前扣除。暂估入库的材料可以结转成本,按照正常程序结转;当收到发票时，冲减暂估款即可。根据企业会计制度的规定，对于已验收入库的购进商品,但发票尚未收到的,企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等）暂估入账。对于上月暂估入库并已销售商品的销售成本，从理论上应当进行调整，但是，由于企业购销活动的经常性和大量性，从会计的重要性原则出发，出于简化会计核算的考虑,对于暂估成本的发出成本,不予单独进行调整，而是随库存商品今后的收发业务自行消化。这也就是企业会计制度强调的暂估入库成本时应当合理估计的原因之一。因此，在计算当月发出库存商品成本时，应当仍然按照规定的方法正常计算确定发出成本。由于月初红字冲回入库，并且取得发票正式入帐，两者相抵,余额为暂估成本与实际成本之间的差额。所以，该差额实际上应当由本月发出和月末结存的库存商品承担了。但是，如果本月同类商品即无月初结存，又无购销业务发生的，或者企业是使用个别计价法计算存货的发出成本的,或者暂估成本与实际成本之间的差额巨大的话，则该暂估成本与实际成本之间的差额（包括及其连带影响的其他存货成本），应当调整并转入销售成本。