记账实操-餐饮、4S店、旅游业、电商、超市、建筑会计处理.docx

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1、记账实操-餐饮、4S店、旅游业、电商、超市、建筑会计处理账务处理会计实操文库本文主要介绍账务处理：会计6大行业的会计分录，餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+超市行业+建筑工程行业都给大家总结的分录，清查看.餐饮行业O1.直接消耗餐料购入(1)分录：摘要：付(应付)XX餐料款借:主营业务成本贷：库存现金/银行存款/应付账款(2)附件：采购发票(附清单)、银行付款单据(3)附件审核流程：采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字.(1)分录：摘要：付(应付)XX餐料款借：原材料-餐料贷：银行存款/应付账款(2)附件：采购发票(附清单)、餐料入库单、银行付款单据(3)附件审核流

2、程：D采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字；2)餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。03后厨领用餐料(月末汇总做)(1)分录：摘要：餐料库调厨房餐料转账借:主营业务成本贷：原材料-餐料(2)附件：调拨单，餐料盘点表(3)附件审核流程：1.调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字.2、餐料盘点表由保管员和部门经理签字.3、餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致.04月末将已经入库未付款餐料入账摘要：已入库未付款餐料列帐借：原材料-餐料贷：应付账款(2)附件：餐料入库单(3)附件审核流程：入库单由采购员、保管员和部门经理签字.05将月末胴房未使用的餐料冲减成本(1)分录：

3、摘要：月末盘存餐料冲成本借：原材料-囤房贷:主营业务成本(2)附件：厨房盘存表(3)附件审核流程：1、厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字.次月同金额从原材料-南房转入主营业务成本.2、水库调拨至餐厅的酒水一致本月减少的酒水与销售酒水报表一致,并作为转成本的依据.06餐厅收银员缴款(1)分录：摘要：收(预收)餐厅缴XX餐费借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入T饮收入仆页收赎款自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。小规模纳税人在没有免征增值税的情况下，

4、分录参考如下：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入一餐饮收入应交税费-应交增值税/预收账款（2）附件：1.缴款单，发票开具申请单，发票单独存放单据；2、餐厅报表，点菜单.（3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致，发票总金额等于或小于缴款金额。07结转成本（营业成本本月实际发生数-月末盘点数）借：本有悯贷：主营业务成本08下月初，将上月盘点表栗I余材料记入下月帐中（上月盘点红字金额数）.借：主营业务成本贷：原材料09购买材料支付工资以及其他费用时借：管理费用-二级科目贷：现金/银行等10月末结$专成本费用时借:本年利润贷：主营业务成本11月末结转营业收入借：主营业务收入贷：本年

5、利润12结转本年利润盈利时：借：本转U润贷：利润分配亏损时：借：利不盼配贷：本年利润4s汽车行业1、采购汽车，预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到采购发票，支付余款借：商品采购-汽车应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款预付账款3、商品入库借：库存商品-汽车贷：商品采购-汽车4、销售汽车(1)收到客户预收款借：银行存款贷：合同负债-预收车款应交税费-待转销项税额其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)(2)开具机动车发票借：合同负债-预收车款贷：主营业务收入-；然车销售收入借：应交税费-待转销项税额贷：应交税费一应交增值税（销项税额）（3）代客户缴纳保险费和购置税借：其

6、他应付款-代收款项贷：库存现金（4）购车并赠送购置税借：银行存款销售费用贷：主营业务收入-汽车销售收入应缴税费-应交增值税（销项税额）5、结转销售成本借:主管业务成本-汽车销售成本贷：库存商品-汽车O2汽车装饰销售及赠送1、开具增值税发票借：库存现金/银行/应收等贷：主营业务收入-汽车装饰品应交税费-应交增值税（销项税额）2、结转汽车装饰品成本借：主营业务成本C气车装饰品成本贷：库存商品-装饰品3、赠送装饰借：销售费用贷：应付账款-XX装饰公司装饰公司来结算时：借：应付账款-XX装饰公司贷：银行存款O3配件销售1、配件购入借：商品采购-配件应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、配件入

7、库借：库存商品-配件贷：商品采购-配件3、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入-配件销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）4、结转配件俏售成本借：主营业务成本-汽车配件成本贷：库存商品-配件04保险理赔1.一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款-XX保险公司贷：主营业务收入-理赔维修收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、保险公司回款（保险公司回i中有部分款是退其他修理公司的修理费）借：银行存款贷：应收账款-XX保睑公司其彳也应付款-退其他修理公司修理费3、退其他修理公司修理费借：其他应付款-退其他修理公司修理费贷：库存现金4、结转维修成本借：主营业务成本-维修贷：库存商品-配件应付职工

8、薪酬05售后维修1、收到预收维修款借：银行存款贷：合同负债-预收维修款应交税费-待转销项税额2、开具维修发票借：合同负债-预收维修款贷：主营业务收入-维修收入借：应交税费-待转销项税额贷：应交税斐-应交增值税（销项税）3、结转维修成本借：主营业务成本-维修成本贷：库存商品-配件应付职工薪酬O6厂家规定的保修保养费用1、发生保修保养费用借：应收账款-XX厂家贷：主营业务收入-配件销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、收到厂家确认电传文件借：预付账款货：应收账款-XX厂家O7收取各种折扣、返利的会计处理1、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣，；气车生产企业在随货物开具的增值税发票

9、中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品-汽车（发票列示的正数）库存商品-折扣（发票列示的负数）应交税金-应交增值税（进项税额）2、汽车经销企业贷：预付账款-XX汽车生产企业（借方科目正负相抵数）汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品-汽车（销货清单列示的正数）库存商品-折扣（销货清单列示的负数）应交税金-应交增值税（进项税额）（发票列示的增值税合计数）3、汽车经梢企业贷:预付账款-XX汽车生产企业（借方科目正负相抵数）I汽车生产企业折扣，所收取的折扣由;气车生产企业单独开具负数增值税专用发票

10、，作会计处理如下：借：库存商品-折扣（负数）应交税金-应交增值税（进项税额）（负数）贷：预付账款-XX汽车生产企业（负数）4、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利：（D如果是货币烫金返利，作会计处理如下：借：银行存款贷：主营业务成本应交税费-应交增值税（进项税额转出）（2）如果是商品返利，做会计处理如下：若是开具增值税专用发票：借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本应交税费-应交增值税（进项税额转出）若是开具增值税普通发票：借：库存商品贷：主营业务成本5、每月转储“库存商品一折扣”的核算当月应转销库存商品-折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=K月

11、初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存母+当月购进量）X当月销售母借：主营业务成本（负数）贷：库存商品-折扣（负数）旅游行业O1.行业规定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额.O2公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已1氐减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额.旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务

12、购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费.当期销项税额=销售额+(1+6%)6%小规模纳税人应纳增值税额=销售额+(1+3%)3%O3发票开具其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票.在最新的营改熠试点公告中规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机沟弋开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自

13、动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开,O4账务处理（一）TS纳税人差额征税的会计核算根据关于印发（营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在应交税费应交增值税科目下增设销项税税雕减专栏;企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下:借：应交税费应交增值税（销项税说E咸）【按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金韵贷：银行存款/应付账款假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分禺.1 .取得旅游服务收入时的会计处理借：

14、银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2 .支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费一应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款3 .住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本应交税费一应交增值税（销项税税额柢减）贷：银行存款（二）小规模纳税人差额征税的会计核算文件规定：小规模纳税人提供应税服务,对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减应交税费应交增值税科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税.分录如下：借：应交税费一应交增值税按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷：银行存款/应付账款假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离.1 .取得旅游服务收入时的会计处理：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税注:自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴熠值税，应按照1%征收率开具增值税发票.纳税人可就该笔销货收入选择放弃减税并开具增值税专用发票.