财税实操-查账征收小规模纳税人风险提示清单.docx

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1、清算报告会计实操文库财税实操-查账征收小规模纳税人风险提示清单序号税种堇点风险环节和事项风险要素具体税收风险描述风险易发行业1增值税资格登记资格登记连续12个月应税销住额超过增值税小规模纳税人标准（增值税小规模纳税人标准为年应税销佳额500万元及以下），但在超过标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内未提交增值税一股纳税人资格登记表或者提交选择按小规模纳税人纳税的情况说明。所有行业2增值税申报缴税预缴税额增值税及附加税斐申报表（小规模纳税人适用）本期预缴税额栏次填列的预缴税额大于实际预缴税额。所有行业3增值税申报缴税计税依据增值税及附加税赛申报表（小规模纳税人适用）应纳税额减征额填报不实

2、所有行业4增值税申报缴税税率税额存在混合销法或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营所有行业5增值税申报缴税税率税额同一纳税人生产经营范围涉及多个税率,将高税率经营项目使用低税率申报。所有行业6增值税发票开具开具异常未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符.所有行业7增值税申报缴税、发票开具计税依据申报的销售（服务）额小于对应属期开具发票销售额与未开票销售颔之和所有行业8增值税申报缴税计税依据增值税年度累计销售（服务）额与年度企业所得税申报收入差异过大所有行业9增值税申报缴税计税依据将开发产品用于捐赠、陵助、职工慨I集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单

3、位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税.所有行业10增值税申报缴税计税依据代扣代缢企业所得税和增值税的计税收入额不匹配存在对外支付业务的企业11城市建设维护税、教育赛附申报缴税计税依据未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维沪税、教育费附加、地方教育费附加所有行业加、地方教育斐附加12城市维护建设税申报缴税税目税率未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报，纳税AP斤在地在市区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、泊的，税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为百分之一.所有行业13企业所得税申报缴税资格认定资产总额、从业人数录入有误导

4、致应享未享小型微利企业税收优忠政策，或不应享受小型微利企业税收优患政策而进行了享受所有行业14企业所得税申报缴税资格认定是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享未享税收优意政策，或不应享受税收优走政策而迸行了享受所有行业15企业所得税申报缴税计税依据为职工缴纳的基本养老保附费、基本医疗保睑费、失业保险费、工伤保险费、生育保险芨等基本社会保险理和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额.所有行业16企业所申报缴计税依力毗扣除超出规定标准和范围所有行业得税税据17企业所得税申报缴税计税依据企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期熠值税申报收入额所有行业18

5、企业所得税申报缴税计税依据将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税.所有行业19企业所得税申报缴税计税依据罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除所有行业20企业所彳嬲申报缴税计税依据捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件,或者超过年度利润总额12%的部分（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）未做纳税调增.所有行业21企业所得税申报缴税计税依据当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售营业）收入15%（除国务院财政、税务主管部门另有规卜），超过部分未调增当年应纳税所得额.所有行业（除国务院财

6、政、税务主管部门另有规定外）22企业所得税申报缴税计税依据发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年俏售售业所有行业收入的千分之五）进行申报，超过部分未调熠应纳税所得额.23企业所得税申报缴税计税依据关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福对夕H旦保斐用等与生产经营无关的成本费用,以及各类代缴代付款项（代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整.所有行业24个人所得税申报缴税征税对象支付工资薪金但未覆行代扣彳弋缴义务，未进彳得税代扣代缴申报所有行业25个人所得税申报缴税征税对象支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费

7、未按规定代扣代缴个人所得税。所有行业26个人所得税申报缴税计税依据自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督省理局进行投资方变史前未进行个人所得税的申报缴纳.所有行业27个人所得税申报缴税扣除费用专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实.所有行业28个人所得税申报缴税计税依据全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用所有行业29个人所得税申报缴税计税依据个人多处取得的收入未合并缴纳个人所所有行业30个人所得税申报缴税计税依据企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税，所有行业发放给职工

8、的各类补贴、奖金、实物、31个人所彳瓠申报缴税扣除费用购物卡、礼品等，未折管价值作为工资薪金并按税法赃蟠费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目扣缴个人所得税.所有行业32个人所得税申报缴税扣除费用企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税.所有行业33房产税申报缴税计税依据取得以房屋为我体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税.所有行业34房产税申报缴税纳税义务房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报所有行业35房产税申报缴税征税范B免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税所有行业36房产

9、税税源登记征税对象因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息所有行业37房产税申报缴税征税对象企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，错误申报缴税.所有行业38房产税申报缴税减免核准申请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款所有行业39房产税税源登记纳税地点跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴所有行业40土地增值税申报缴税-士地增值税清算纳税义务发生时间申诘注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计凭缴纳土地增值税。房地产业41WS值税申报缴税-地增值税预征税率税额预售房地产时未按房地产类型和预征率分别

10、申报预缴土地增值税.房地产业42土蹴值税申报缴税计税依据预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴房地产业43土地增值税申报缴税计税依据增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配房地产业44土地增值税申报缴税征税对英达到应清算或可清算条件但未进行清算房地产业45土地增申雌征税对房地产开发企业以其建造的商品房进行房地产业值税税象投资和联营，未申报缴纳土地增值税.46ifeiS值税申报缴税征税对象转让国有使用权.地上建筑物及其附若物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况,未计或缴纳土地增值税.所有产业47itfeiS值税申报缴税计税依据在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由,少申报缴纳土地增值税所有

11、行业48契税申报缴税征税对象以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让斐用等补缴相应契税.所有行业49契税申报缴税征税对象将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税.所有行业50契税申报缴税计税依据在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税.所有行业51契税申报缴税计税依据企业按规定支付的土地出让金、土恸卜偿谓、安置补助费、地上附着物、育苗*费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计或缴纳契税.所有行业52印花税申报缴税征税对象签订购销合同或具有合同性质的凭证（包话供应、预购、采购、购俏结合及协作、调剂

12、、*M尝、易货等合同）在签所有行业订时未按购销金额依购销合同税目计税贴花.特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）.53印花税申报缴税税率税额房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照产权转移书据申报印花税.所有行业54印花税申报缴税征税对象投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的,未到税务机关申报缴纳印花税.所有行业55印花税申报缴税税率税目企业签订由受托方提供原材料的加工.定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额,依照”加工承揽合同计税贴花.合同中分别记载加工费金额与原材料金额的,在签订时未分别按加工承揽合同、“购!销合同计税合计贴花。所有行业56印花税申报缴税计税依据企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税.所有行业57印花税申报缴税税率税目税率税目适用错误风险.同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用所有行业不同税目税率的,若分别记载金额的，应分别计算应