记账实操-银行会计票据业务的账务处理实例.docx

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1、财务分析会计实操文库记账实操-银行会计票据业务的账务处理实例一、银行承兑汇票业务1 .承兑环节假设企业A向银行申请承兑面额为100万元的银行承兑汇票，用于向企业B采购原材料。银行收取承兑手续费率为05%,企业A按规定缴纳了40%的保证金。首先计算保证金金额：100万元40%=40万元。收取保证金：借：吸收存款企业A保证金存款400,000贷：存入保证金一银行承兑汇票保证金400,000计算承兑手续费：100万元.5%=5000元。收取手续费：借：吸收存款企业A活期存款账户5,000贷：手续费及佣金收入5,000进行承兑操作：借：吸收存款一企业A活期存款账户（敞口部分）600,000（Ooo万4

2、0万）贷：应付票据一银行承兑汇票1,000,0002 .到期付款环节假设到期时企业A账户余额充足，能够支付汇票款项。账务处理：借：应付票据一_银行承兑汇票,ooozooo贷：吸收存款企业A活期存款账户1,000,000同时退还保证金：借：存入保证金一银行承兑汇票保证金400,000贷：吸收存款企业A活期存款账户400,0003 .到期企业无力支付（假设银行垫付）若到期企业A贝妒余额不足,银行先垫付资金。借:逾期贷款企业A（承兑垫款X假设垫款金额为X元）X元贷：应解汇款X元支付汇票款项：借：应付票据银行承兑汇票1,000,000贷：应解1,000,000后续向企业A追偿垫款：当企业A偿还垫款时：

3、借：吸收询企业A活期存款账户X元贷：逾期贷款一企业A（承兑垫款）X元二、商业承兑汇票贴现业务1 .贴现环节企业C持有企业D承兑的商业承兑汇票，票面金额为80万元，到期日为4个月后。企业C向银行申请贴现，银行贴现率为3.6%。首先计算贴现利息：贴现天数按每月30天计算，共120天。贴现利息=800,0003.6%120360=9600元。实际支付给企业C的贴现金额=800,0009600=790,400元。账务处理：借：贴现资产一商业承兑汇票贴现（面值）800,000贷：吸收前企业C活期存款账户790z400贷：贴现资产一商业承兑汇票贴现（利息调整）9,6002 .商业承兑汇票到期正常收款假设商

4、业承兑汇票到期，承兑企业D正常付款。借：清算资金往来等（根据实际收款清算科目）800,000贷：贴现资产一商业承兑汇票贴现（面值）800,000同时摊销未确认的贴现利息：已摊销一个月利息（假设采用直线法,每月摊销96004=2400元）:借：贴现资产商业承兑汇票贴现（利息调整）2400贷：利息收入2400剩余未摊销利息转回：借：贴现资产商业承兑汇票贴现（利息调整）7200贷：利息收入72003 .商业承兑汇票到期付款人拒付若商业承兑汇票到期，企业D拒付。银行向企业C追索：借：吸收存款一企业C活期存款账户（或其他相关账户）800,000贷：贴现资产一商业承兑汇票贴现（面值）800,000若企业C

5、账户余额不足：借：逾期贷款一企业C（贴现垫款）（假设垫款金额为Y元）Y元贷：贴现资产商业承兑汇票贴现（面值）Y元后续继续向企业C追偿：当企业C偿还垫款时：借：吸收存款企业C活期存款账户Y元贷：逾期贷款一企业C（贴现垫款）Y元三、票据转贴现业务1 .转贴现买入环节假设银行A从银行B买入一批已贴现的银行承兑汇票,票面金额总计500万元，转贴现利率为2.5%,转贴现期限为2个月。首先计算转贴现利息：500万元25%21220833.33元。实际支付给银行B的金额=500万元20833.33元=4979166.67元。账务处理：借：贴现资产转贴现买入（面值）5,000,000贷：存放中央银行款项等（实

6、际支付金额）4,979,166.67贷：贴现资产一转贴现买入（利息调整）20,833.332 .转贴现到期收回款项转贴现到期，银行A从承兑银行收回款项。借：存放中央银行款项等（收回款项金额）5,000,000贷：贴现资产一转贴现买入（面值）5,000,000同时摊销未确认的转贴现利息：假设采用直线法，每月摊销利息=20833.332=10416.67元。已摊销一个月利息：借：贴现资产一转贴现买入（利息调整）10,416.67贷：利息收入10,416.67剩余未摊销利息转回：借:贴现资产一转贴现买入（利息调整）10,416.66贷：利息收入10,416.663 .转贴现未到期银行A再转贴现卖出假

7、设在转贴现未到期时，银行A又将这批票据转贴现卖出给银行C,转贴现卖出利率为2.8%,剩余期限为1个月。首先计算转贴现卖出利息：500万元28%1.1211666.67元。实际收到银行C的金额二500万元11666.67元二498833333元。账务处理：借：存放中央银行款项等（实际收到金额）4,988,333.33借：贴现资产一转贴现卖出（利息调整）11,666.67贷：贴现资产一转贴现买入（面值）5,000,000同时摊销未确认的转贴现买入利息：已摊销一个月利息（同上）：借：贴现资产一转贴现买入（利息调整）10,416.67贷：利息收入10,416.67剩余未摊销利息转回：借：贴现资产转贴现买入（利息调整）10,416.66贷：利息收入10,416.66