财务分析-企业营业收入验证分析与授信思维方案.docx
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1、财务分析会计实操文库财务分析企业营业收入验证分析与授信思维方案营业收入是企业重要的财务指标,也是银行确定授信方案的主要依据。囿于中小企业财务管理的规范性,需要对其营业收入进行验证并加以分析,从而以客观的思维确定合理的授信额度和授信方案。什么是营业收入一家企业营业收入包括主营业务收入和其他业务收入、主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。如制造业的销售产品的收入、旅游服务业的门票收入等。一般地,主营业务收入在企业收入中所占的比重较大,它对企业的经济效益有着举足轻重的影响。其他业务收入,是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。为什么要了解营业收入(一)营业收入是企业净利润、现金流
2、的基础一家企业好不好,极为重要的一点就是看他能不能赚钱(利润I营业收入增加,所形成的规模效应(如边际成本下降),易于带来利润率的提高(当然,营业收入与利润率提高并没有绝对关系因此营业收入的升往往是企业向好的发展,降则反之。因此营业收入可以说是净利润、现金流的基础。(二)营业收入是银行判断企业融资杠杆合理性的前提在中小企业中财务指标中销贷比(销贷比=销售收入总额/贷款平均占用额入销售收入不等于营业收入,但对于大多数取决于营业收入基本真实。中小企业而言两者在数值上是相同的,销贷比的准确性利润=利润率*营业收入1.反之则下降。营业收入有哪些认定方法从银行授信角度看,财务报表利润表中营业收入项目,是最
3、为容易获取企业在某一期间营业收入数据的来源。但限于中小企业财务报表往往存在“失真,对营业收入的认定还需其他通过其他方式来辅助验证。(一)核心验证方法银行流水在某一期间的流入量(剔除与经营无关数据)即为企业在这一期间的营业收入,因此银行流水也成为核验营业收入的重要手段。对中小企业而言,销售走账主要通过公司账户与个人账户来实现。因此,在核验营业收入时,两类账户的流水都可进行统计计入。在实操中,对于银行流水统计口径常遇到的如下情形,可根据不同情况做相应处理。1 .申贷企业提供的个人流水难以核验其真实性常见的情形是企业提供声明,用于佐证此某个“个人为公司财务人员,但这种自证方式,缺乏足够的说服力。因此
4、,可通过企业的代发工资流水(是否含有此“个人社保缴费等信息进一步核验个人流水的真伪。但限于部分中小企业的人事管理(福利政策)不够规范,可能无法取证上述资料,因此还可以借助直看流水的交易额、交易对象与企业的交易合同等进行逻辑验证,从而更精准确认个人流水的真伪。2 .申贷企业提供的公司流水分布在若干关联企业有些企业主为了生产经营管理需要,分别成立生产与销售的公司,从面上看存在若干家公司,但根据调杳为生产销售统一体,相应的若干家公司的流水可一并计入。当然,在认定上应把握以下几点:一是股权结构基本相同,且经营的内容相同或为上下游关系;二是注册经营实体在同一位置(同一功能定位的需具有此特征,不同功能定位
5、的可在不同区域1在业务处理上,若对相应关联企业银行流水计入,则在授信上应对相应关联企业按同一实体进行统一调查,并对资产、负债等一并纳入企业财务数据核算口径范围。同时,要求追加相关联企业提供连带责任担保。3 .申贷企业采用新型支付手段进行交易对于微信、支付宝等新型支付手段,其流水可一并核定。但此类流水相对易于造假。采信佐证资料环节,客户经理要进行严格把关,现场调查调阅、提取微信、支付宝等流水数据,并对相关数据进行确认。(二)辅助性验证方法当前,银行流水已成为核定营业收入的重要途径,但有时限于某些特殊因素,企业无法提供其所有的经营流水。对于此类情况,可通过其他辅助验证手段来实现对“营业收入”的核实
6、。1 .通过纳税申报表核实可通过调阅企业的增值税纳税申报表核验该企业的营业收入及纳税情况。但在实操过程中若企业提供的银行流水无法覆盖拟认定的营业收入值时,其增值税纳税申报表中所体现的营业收入也往往不足。另外,关注某些企业因上市所需,对税收费用多寡不甚关心,可能存在超额申报的情形。2 .通过能耗核实某些行业(如纺织行业),其能耗与产量保持相对固定的某一值域,对于此类行业的客群,可通过企业的能耗量能比较快速地匡算出营业收入(营业收入=能耗量*产量/每单位能耗量*每单位产量产生的收入3 .通过员工工资/数量核实某些行业(如鞋服行业)的若干环节中可能采取按件计酬方式碉作类员工发放工资。对于此类情形,可
7、以选取其中某一环节(优选相对有技术性的,主要考虑相应从业人员波动较小),并按照工资总额除以每件单位报酬,推算出企业的产量,进而测算出企业的营业收入(营业收入=产量*每单位产量产生的收入1对于其他非按件计酬的劳动密集型企业,其员工数也直接影响生产量,通过员工数量(企业提供代发工资清单)等,挂钩每个员工所能形成的产值,也能匡出企业大致的营业收入。4 .通过交易合同核实交易合同核实时可通过两种方式核验,即采购订单和销售订单两种方式。若企业主要与知名企业开展合作,则可通过销售合同(直接可以核定收入Y采购合同(按所属企业的成本收入比,匡算出营业收入%同时,可结合银行流水中的交易信息、进出库单、交易管理系
8、统等,对交易合同的真实性进一步核验。另外,对于某些行业,可以根据其生产经营特性,通过对单品交易合同的核验,更精准核定企业的营业收入。如成品鞋生产企业,可以通过鞋带采购合同、鞋盒采购合同等,确定企业的成品鞋产量,并进一步测算出企业营业收入。5 .通过净资产验证核实通过企业(含主要股东)的净资产变动推算营业收入,此种方法适用于企业所属行业净利润率相对明确且波动不大。基本原理为:营业收入=企业的净资产变动(即为净利润积累)/企业经营年限/企业净利润率。这种方法,若要将主要股东家庭资产(如房产)一并计入资产核算,还应有关注以下两点:一是股权结构要相对集中于某个或某几个大股东(若多个股东家庭资产核算,操
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