递延所得税资产实质性程序.docx

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1、第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系衰审计目标财务报表认定存在完裳性权利和义务计价和分挂列报资产负债表中记录的递延所得税资产是存在的。VB所有应当记录的递延所得资产均已记录。V。记录的递延所得税资产由被审计单位拥有或控制.VD递延所得桎资产以怡当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E递延所得粽资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。V二、审计目标与审计程序对应关系表审计SZT可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制递延所得税资产明细表，发核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。ZY2D2.检查被审计单位采用的会

2、计政策是否为资产负债表债务法。略1)3.检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税法的规定，按照预期收回该资产期间的适用校率计量。略AB1.识别被审计单位期初递延所得彳兑资产和递延所得税负债的项目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。略ADC5.检查是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳f所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，并检查提供证据是否充分。略ABD6.检查递延所得税资产增诚变动记录，及可抵扣哲时性差额的形成原因，确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转储期是否适当，并特别关注下列事项：(I)检查是否存在同时具有下列特征的交易因资产

3、或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认,而被审计单位予以确认的情况：1)该项交易不是企业合并：2)交易发生时既不影响会计利洵也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。(2)检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，在同时满足下列条件时，是否确认相应的略审计可供选押的审计程序索引号递延所得税资产：D暂时性差异在可预见的未来很可能转回：2)未来很可能获得用来抵扣可抵扣豺时性差异的应纳桎所得额。ABD7.重新计算固定资产折I口形成的可抵扣哲时性差异，检查其会计处理是否正确。ZY3ABD8-重新计算无形资产摊销形成的可抵扣哲时性差异，检查其会计处理是否正确。ZY3A

4、BD9.重新计算本期提取各类减值准备形成的可抵扣留时性差异，检查其会计处理是否正确。ZY3ABD10.重新计算非同控制下企业合并形成的可抵扣皆时性差异.检查其会计处理是否正确。ZY3ABDI1.重新计算资产公允价值变动形成的可抵扣皆时性差异,检查其会计处理是否正确。ZY3ABD12.重新计算预计负债形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。ZY3ABD13.重新计算可用于以后年度税前利涧弥补的亏损及税款抵减所形成的可抵扣哲时性差异，检查其会计处理是否正确。ZY3ABD14.重新计兑其他可抵扣暂时性差异形成的可抵扣哲时性差异，检查其会计处理是否正确。ZY3D15.检查被审计单位是否在资产负

5、债表日对递延所得税资产的账而价值进行复核，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产，检查是否减记递延所得税资产的账面价值。略DE16.检查预期收回递延所得税资产期间的税率发生变动时，被市计单位是否对递延所得税资产进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确略17.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E18.检杳递延所得税资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：(I)未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额,如果存在到期日,还应披露到期日:(2)对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产的金额，确定递延所得税

6、资产的依据。略第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在权利和义务计价和分捶列报评估的篁大错报风险水平（注1）从控制测试狭取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实城的实质性程序（注3）ifiA1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.结果取自风险评估工作底骗。2.结果取自该项目所属业务砧环内部控制工作底稿3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用7”表示。递延所得税资产审定表被审计单位：索引号：ZY1.项目：递延所得税资产财务报表款止日/期间：编制：复核：:日期：日期：_一项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方

7、审计结论:递延所得税资产明细表被审计单位,I索引号：ZK一项目，递延所得税资产明细表、财务报表楹止日/期间：.箱制，.复核：一日期,日期，项目名称期初余虢期末余额备注t-审计说明，递延所得税资产测算表被审计单位：项目，递意和蟠配置ff1.1._编制：索引号，ZY3-财务报表搂止日/期间，复核：日期：.日期：_项目期末未审效递延所得税资产期末账面余计算期初余，递延所得税费用（收益）差异(三HSHX)J1.E面价值计税期I可抵扣差异税率球面余(S=x资产龈面价值小于计税茶础项目负债账面价位大于计税基础项目编制说明：1.递延所捋税资产的确认应以未来期间很可能取得的用枭抵扣可抵扣笛时性差异的应纳粒所得甑为限：2.可抵扣差异指可抵扣暂时性差异，对资产的账面价值小于计税息硅的为.对负债的赚面价伍大于计税基础的为GH新：3.递延所祥税费用=当期递延所祥税负债的增加（减：减少）一当期递延所存税资产的增加（加：或少），本期递延所得税资产/负债的变动不一定都计入当期损益，也可能计入资本公积等项目，应分析填列。审计说明: