医院审计及内部控制管理的要点.docx

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1、医院审计及内部控制管理的要点内部控制制度，分为内部管理控制制度和内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可能性没有宜接影响的内部控制，比如单位内部人事管理制度、医疗护理技术管理制度等，就属于内部管理控制制度。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有宜接影响的内部控制，比如资产管理办法、成本控制制度等。医院制定内部控制制度的基本目的在于：确保医院各项工作依照国家法律法规和行业规章制度开展，贯彻落实国家方针、政策，保证医疗机构经济活动的正常运转，提高医院经营管理水平。一、内部控制管理制度的作用1、有效地防范运行风险医院在日常运行过程中，

2、会遇到各类风险，制定一整套健全、严谨的内控制度并能行之有效地落实，是预防和控制各类风险主要手段之一。2、提高医院经济效益健全有效的内部控制制度，可以在医院内部形成一个科学、严谨的管理系统，把各个部门有机结合起来，密切配合，充分发挥整体作用，使得整个医院运行布.序，严格按各类规章制度办事，最大程度激发员工的工作热情及潜能，使医院经济效益、社会效益得到不断提高。3、提升医院市场竞争力面对已趋激烈的市场竞争，为确保医院生存和发展，不仅要有过硬的医疗技术，精细化的科学管理尤为重要，而内部控制是精细化科学管理的具体体现，它宜接影响医院的工作效率和经济效益。一套完善的内控制度，加之行之有效的落实执行，可以

3、提高医院的工作效率和经济效益、提升医院市场竞争力。医院内部审计应该在发挥监督、评价和服务职能的同时，检查内控制度的执行情况，通过分析，运用PDCA等管理工具，使医院内控制度不断优化，为医院可持续发展添砖加瓦。二、医院内部控制的重点医院内部控制制度有很多，但往往是流于形式，内控制度执行情况差强人意，内部控制制度未能起到应有的作用。所以，医院内部控制应该抓住重点，注重实际效益，现从内部审计工作角度出发，谈谈加强内部控制管理的要点。1、全面预弊管理加强医院全面预算管理，必须建立健全预算编制、审批、执行、监督、调整、决算、分析和考核制度。全面预弊其内容必须涵盖医院经营活动的全过程，预算的编制必须围绕医

4、院年度战略目标开展，将医院所有部门及科室都纳入预算内，医院所有的收入、支出都必须纳入预算管理，严禁控制无预算的支出；预算确定后由各部门、科室组织实施，内部审计负贡监督预算的执行：医院相关部门应定期对预第执行情况进行分析、考核，发现有偏差的，查找原因后应及时调整或控制：医院要把预算执行情况纳入各部门、科室负贡人年度目标管理考核中，强化各部门、科室负责人对预算管理的意识，以达成既定的战略目标。2、全成本核算管理全成本核算是医院根据总的规划和发展目标，对医院运营成本进行预测、计划、分解、控制、核算、分析和考核，以达到用最低的成本开支获取最佳效益的核算方法和管理体系，具备“全院性、全员性、全过程性”的

5、特点。开展全成本核算，有利于医院将技术经济责任制落实到各科室、加强医院计划管理、调动职工的积极性。医院要在不断提高医疗服务质量的前提下，加强成本核算和控制，提高经济效益,增强可持续发展能力，适应市场发展的要求。第一，要核查医院内部的所有药品、耗材、医疗设备、低值易耗品及人力成本情况，真正地做到清产核资，做到物尽其用、减少浪费，同时保证财务数据的真实、准确和精细，以达到提高全成本核算质量的目的；第二，要增强全员成本意识，建立科学的成本核算管理体系，体现技术难度和风险系数，针对不同的核算单元采用不同的核算管理方法，合理地归集和分配各类成本，尽可能真正地做到全成本核算;第三，要正确处理好成本核算与绩

6、效分配的关系，科学的成本效益核算体系是绩效分配的前提，而公平合理的绩效分配是成本核算的延伸与扩展、是控制成本最有效的途径：第四，要有完善的信息系统支撑，实现对业务科室信息、员工信息、收入信息、成本信息、成本分摊方案等信息化管理，提高工作效率，保证核算数据精准可嵬。3、招标采购管理随着医疗卫生事业的不断发展，规范招标采购行为的法律法规相继出台并在实践中不断完善，医院大宗物资（如药品、卫生耗材）的采购、医疗设备的采购、工程基建项目的招标、服务的采购等均要求实行招标采购，这要求医院必须重视招标采购的管理，因为公开招标采购的有效实行，能够在确保基建工程质量和采购物资性价比高的同时，提高医院资金使用效益

7、，降低医院运营成本，规范医院财务管理，还能有效地调制腐败等不良现象的发生。加强医院招标采购管理工作，首先要设置科学合理的招标采购管理流程。从项目立项、审批、招标、签订合同及后期履约等每个环节加强监皆和管理，严格执行不相容岗位分离制度，杜绝“既是裁判员又是运动员”的现象，形成环环相扣、环环制约的闭环管理。其次要不断提升医院招标采购人员的职业素养，这里所说的职业素养包含专业水平和职业道德两个层次。医院应当让招标采购人员定期接受专业知识的培训，掌握国家法律法规及地方相关政策，提高招标采购技巧和能力，同时要加强对招标采购人员的廉政教育，对关键岗位和高危岗位人员实施定期轮岗及开展多种层次、多种方法的法制

8、教育。最后要把监督制度有效落实在招标采购全过程上。作为医院重要的监督管理部门，内部审计以及纪检监察部门必须全程参与招标采购的每个环节，充分发挥其内部监督的职能，保证医院招标采购工作做到公平、公正、公开。4、重大经济事项管理医院重大经济事项是指金额在一定起点之上、涉及医院长远发展和职工切身利益等经济事项，一般包括大型设备的购置、大型修缮工程、大型会议的举办、大额资产的处置、大宗物资（含药品、卫生材料、办公物资）的采购、基本建设项目、重要的科研项目、职工工资及奖金、福利方案、对外投资、对外担保、医院未来规划发展和平时消耗品等。医院重大经济事项应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任

9、何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。重大经济事项正确合理，对医院的发展至关重要。医院重大经济事项在立项、提出方案之前，必须要对重大经济事项的必要性、可行性及选择性进行充分调研和反熨论证，并做出风险评估。医院重大经济事项决策应建立责任追究制度，主要领导人负主要责任，其他参与决策的领导人负次要责任，参加会议持反对意见人员不承担责任。5、医院内部审计规范管理加强内部审计规范管理，第一要医院主要领导重视内部审计工作。一个单位的内部审计工作，没有主要领导的重视和支持，是无法做好的。审计质量是审计工作的生命线，为了做好内部审计工作，医院应当单独设置内部审计机构，配备相应的专业审计人员，保证内部

10、审计机构开展工作的独立性，才能充分发挥内部审计监督、评价、管理等职能。第二要有健全的内部审计制度。包括工作制度、人员向位职责、审计工作计划、审计工作程序、内部审计职业准则和道德规范等，明确内部审计的职能和权限，使得内部审计工作有章可循、有法可依，规范审计人员的行为，提高审计人员的工作积极性，进而提高医院内部审计工作的质量。第三要有一支高素质的内部审计队伍。内部审计对医院经济效益的管理和提高具有重要的保障和促进作用。医院内部审计是我国审计体系的重要组成部分，加强内部审计是医院适应市场经济和生产力发展的客观需要。内部审计是高层次、综合性的经济监督，要求审计人员必须有过硬的思想政治素质、严谨的工作作

11、风和高度的责任感。医院内部审计规范管理制度制定的前期，要根据医院的规模大小、医院的员工人数、仪器设施设备等做出风险评估。内部审计项目负责人要编写出审计计划，相关部门及单位核实之后才可以制定实施。此外，医院内部控制与内部审计两者之间互相渗透、互相促进，一个良好的医院内部控制，有助于医院内部审计工作的开展，有助于提高审计效率、降低审计风险，提高审计质量，而规范的内部审计可以协助医院管理者监督和评价医院内控制度的适应性和程序的有效性，并为改进医院内控制度提供建设性建议。医院内部控制虽然是一个庞大复杂的系统工程，需要在医院运行过程中，根据医院自身特点，不断地进行完善和提高，但只要我们能抓住重点、化繁为简、科学设计、部门之间密切配合，就能搭建一个高效的医院内部控制体系，促进医院整体管理水平迈上新台阶。