全面推开营改增试点12366知识库问答.docx

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1、定，土地全部者出让土地运用权和土地运用者将土地运用权归还给土地全部者，免征增值税。135 .一般纳税人供应管道运输服务，是否仍可以享受增值税即征即退政策？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值模试点的通知（财税（2016）36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定其次条第（二）款规定，般纳人供应管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值模即征即退政策。136 .纳税人供应有形动产联资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,有哪些实息政策？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税12016）36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规

2、定其次条第（一）款规定，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的般纳税人,供应有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月I口后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起依据上述规定执行：2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可依据上述规定执行，2016年8月I口后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务

3、不得依据上述规定执行。137 .营改增后，金融企业发放贷款后的应收未收利息，如何撇纲增值税？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件3G营业税改征增值税试点过渡政策的规定第四条规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值模，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。138 .营改增后，个人销售住房的政策是什么？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定第五条规定：个人将购买不

4、足2年的住房对外销售的，依据5%的征收率全额缴纳增值税：个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税.上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的，依据5%的征收率全额缴纳增值税：个人将购买2年以上（含2年）的非一般住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额依据5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的一般住房对外销售的,免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。139 .首改增后，个人销售免税住房办理免税政策的规定有哪些？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（20

5、16）36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定第五条规定，个人销售免税住房，办理免税的详细程序、购买房屋的时间、开具发票、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，依据国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作看法的通知（国办发（2005）26号）、国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知（国发（2005）89号）和国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个详细问题的通知（国税发（20051172号）的有关规定执行。140 .全面实施营改地后，境内的单位和个人供应国际运输服务，是否仍适用增值税零税率政策？国际运输服务包括哪些形式？答：依据财政部国家税务总局关于全

6、面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第条规定，境内的单位和个人供应国际运输服务，适用增值税零税率政策。国际运输服务是指：I.在境内载运旅客或者货物出境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3.在境外载运旅客或者货物。141 .航天运输服务适用增值税零税率政策还是免税政策？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第一条规定，航天运输服务适用增值税零税率政策。142 .境内的单位和个人向境外单位供应的完全在境外消费的哪些服务,是否可

7、以适用增值税零税率政策？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第一条规定，完全在境外消费的卜.列服务，适用增值税零税率政策：1.研发服务；2.合同能源管理服务：3.设计服务：4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务：5.软件服务：6.电路设计及测试服务;7.信息系统服务：8.业务流程管理服务;9.离岸服务外包业务；10.转让技术。143 .境内的单位和个人供应的婷境服务中,境内的单位和个人供应的算些及工程项目有关的服务可以享受免征增值税政策?答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值

8、税试点的通知(财税(2016)36号)附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定其次条规定，下列服务适用免征增值税政策，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：1.工程项目在境外的建筑服务；2.工程项目在境外的工程监理服务；3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。144 .会议展览地点在境外的会议展览服务，是否可以适用免征增值税政策？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定其次条规定，境内的单位和个人供应的会议展览地点在境外的会议展览服务，免征增值税，但财政部和国家税务总局规

9、定适用增值税零税率的除外。145 .存储地点在境外的仓储服务，是否可以适用免征增值税政策？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业校改征增值试点的通知(财税(2016)36号)附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定其次条规定，境内的单位和个人供应的存储地点在境外的仓储服务，免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。146 .原营业税政策下，随军家属可享受营业税实惠，营改增后，能否接着享受增值税实惠政策？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条第三十九款规定，1.为安

10、置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之口起，其供应的应税服务3年内免征增值税：2.从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其供应的应税服务3年内免征增值税。147 .原营业税政策下，军队转业干部可享受营业税实惠，营改增后，能否接着享受增值税实惠政策？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值模试点的通知（财税（2016）36号）附件3G营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条第四十款规定,1.从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之口起，其供应的应税服务3年内免征增值税：2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总

11、人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其供应的应税服务3年内免征增值税。148 .干脆收费金融服务是否可以适用免征增值税政策？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件4躅境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定其次条第（五）款规定，境内的单位和个人为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务供应的干脆收费金融服务，且该服务及境内的货物、无形资产和不动产无关的，免征增值桎，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。149 .境内的单位或个人供应程租服务,假如租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，出租方还是承租方可申

12、请适用增值税零税率政策？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第三条规定，境内的单位或个人供应程租服务，假如租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输股务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。150 .境内的单位和个人向境内单位或个人供应期租、湿租服务，假如承租方利用租赁的交短工具向其他单位或个人供应国际运输服务和港澳台运输服务,承租方还是出租方可以适用增值税零税率？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值模试点的通知（财税（2016）36号附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税

13、政策的规定第三条规定：境内的单位和个人向境内单位或个人供应期租、湿租服务，假如承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人供应国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。151 .原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，之前形成留抵税额，如何填报增值税纳税申报表（一般船税人适用）？答：原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产，之前形成留抵税额的，属于上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，其挂账留抵税额应填报在增值f纳模申报表（一般纳税人适用）第13栏“上期留抵税额”“一股项目”列“本年累计”档次,该栏次反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之口的税款所属期

14、按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏”期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“股项FT列“本年累计”填写。152 .混业经营的营改增试点纳税人在登记为增值税一般纳税人时销售额标准应如何确认？答：试点纳人兼有销传货物、供应加工修理修配劳务以及销传服务、不动产、无形资产的，货物及劳务铺售额及服务、不动产、无形资产销售额应分别让算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。因此，混业经营的营改增试点纳税人只要有一项（销售货物、供应加工修理修配劳务或销传服务、不动产和无形资产）达到登记标准，就应当登记为一股纳税人。153 .我企业

15、为着改增企业，达到了一般纳税人资格登记的标准，属于应办理一般辆税人资格登记的企业范围,但是未在规定期限内向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记，会有何种影响？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件1第三十三条规定：”有下列情形之一者，应当依据销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得运用增值税专用发票：（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。”154 .营改增后的销售服务、无形资产或者不动产，是否应在增值税纳税申报表第2栏应税劳务销售额中单独反映？答：不须要在该栏次的独反映，该栏次填写的加工修理修配的增值税劳务的销售

16、额。营改增的销售服务、无形资产或者不动产在主表中没有单独的栏次体现，只加总体现在增值税纳税申报表主表第1栏。155 .营改地试点蝌税人，应如何区分一般纳税人和小规模纳税人？答：依据G营业税改征增值税试点实施方法第三条的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳柳人。应税行为的年应征增值税销传额（以卜.称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。依据营业税改征增值税试点实施方法第四条的规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够供应精确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一股纳税人。会计核算健全，是指能够依据国家统一的会计制度规定设理账