我们的审计大题.docx

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1、i.注册会iI而在邪咤情形下出具不实报告将会被认定与诜审计单位-起担当连带赔偿责任？(D与被审计单位恶意串通；(2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明：(3)明知被本计单位的财务会计处理睬干脆损害利害关系人的利益.而予以隐瞒或拧作不实报告：H)明知被审计单位的财务会计处理睬导致利有关系人产生或大误会，而不予指明：(5)明知被审计单位的财务报表的用要事项有不实的内容，而不予指明：(6)被审计单位示意其作不实报告,而不予拒绝.2.注册会计酊可以提出抗帝，并健证明事由成立的状况下，可以不担当民事赔偿责任的免费情形.(D已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要

2、的职业谨慎,但仍未能发觉被审计单位的会计资料错误：(2)审计业务所必需依序的金融机构等单位供应虚假或者不实的证明文件，会计师任务所在保持必要的职业说依卜仍未能发觉其虚假或者不实：(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明：(4)已般遵照聆资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金：(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在肾记后已补足出资。简答题1.X会计师事芬所为提高业务质沆.修订了区来的质垃限制制度.修订后的内容如下：(1)会计师小务所应当周期性地逡取己完成的业务进行依森，周期最长不得超过五年，在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务

3、至少选取一项进行检查.在选取单项业务进行检查时.可以不事先告知相关项目组.不符合.理由：会计师”务所应当周期性地选取已完成的业务行梭i,牌期最长不得超过三年，(2)为了更好的进行项目侦量限制双核，参与业务执行中的项目合伙人是项目质量限制现核的人员.不符合.理由：项目质业限制里核人员也不参与该业务的人员组成，项目合伙人不能成为JS目质设限制女核人员。(3)会计师JjI务所应当闾期性地选Ik已完成的业务进行检查,参与项目组的项目合伙人和项目原限限制更核负击人可以参与监控的检查.不符合。理由：对于应当执行监控的检查的业务,会计师事务所应选择不参与业务的人员来执行。项门合伙人和项目质量限制复核人也不例

4、外.(4)可以考虑外部独立检杳的范阳或结论，并考虑采纳外部独*.检件能背代自身的内部监控。不符合.理由：在确定项目质t限制复核的检查范围时，可以考虑外部独立检查的范围或结论,但这些检衣并不能昔代自身的内部监控.(5)各分所Ur以自行制定质%限制制度,提交总部备案。不符合.埋由：会计师事务所应当将城属限制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员.同一会计师犷务所的全部分所应当制定统的侦榻限制制度，由各个分所丹行制定旗址限制制度不符合规定。（6）为了加强业务工作底稿的管理,鉴证业务工作底稿在完成业务后的65天内归档.不符合.理由；耗证业务的工作底板，包括历史财务信息审计和批阅业务、其他格证业务的工

5、作底稿的归档期限为业务报告日后6。天内,2.A上市公司为弥补2011年第一季度流淌资金不足，拟向（；银行申请一笔短期借款,G银行要求其出具一份2010年度的简要财务报表（包括2010年12月31I的简要资产负债表和2010年度的初要利润丧的审计报告。A公司托付W会计师事务所承接该业务，并出具相应的审计报告.会计帅事务所派T注册会计师担当该项业务的项目合伙人.在实施该项业务中，T注册会计怵考虑到审计资源不足，借网了A上市公司设计内部限制的一名员工作为审计4F1.殂成员，并由其负揖风险评估中的了解内部限制工作。请回答卜列相关的问题：（1）当拟承接的鉴证业务具备哪些特征时.W会计师事务所才能承接.（

6、2）指出该项鉴证业分的类型、注册会计师应供应的保证程度利衣述结论的方式指出W会计师M务所在业务执行过程中的不合理之处，并简要说明理由。答：（1）拟承接的业务具备卜列特征时，会计师事务所才能承接：鉴证对象适当：运用的标准适当且欣期运用者能够获得该标准：注册会计师能够获得充分、适当的证据以支持其结论：注册会计师的结论以书面报告形式衣述，且表述形式与所供应的保证程度相适应：该业务具有合理的目的，（2）该项业务作为签证业务，属于基于责任方认定的历史性财务信息审计业务；注册会计师为此应供应合理保证,并采纳主动的方式提出审计看法.（3）借阿上市公司的员工作为审计项目组成员不合理.理由：卷证业务的项目组成员

7、要保持独立性，客户M工设计内部限制，为尸自身设计的内部限制进行评价时，可能由于自身利益、自我评价等影响其独立性,不满意独立性的要求.简答题1.ABC会计师学务所接着接受托付，承办卬公司2010年度财务报衣审计业务，并于2010年底与甲公司签订审计业务约定H。假定存在以卜状况：（1）ABC会计师事务所派入评价会计师事务所人员以前供应的专业服务,发觉了Ig大错误：（2）在签订审计业务判定书后，ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师受聘担当甲公司r1J为保持独立性，ABC会计师田务所在执行该审计业务前，将A注册会计师解除在审计小组之外。（3） ABC会计师事务所承诺在发生法律诉i公或刿纷时担当客户的

8、斛护人：（4） A注册会计师被合伙人李总告知，当与客户发生看法不一样的时帔要谨慎处理，否则将得不到加薪的机会，（5）作为项目经理的注册会计师A1.i经怛当审计该公司长达5年，提出调换，被拒绝。要求：请分别上述状况.推断是否对中国注册会计师职业道他基本原则产生不利影响，并简要说明理出。（2）料如审计客户被要求注册会计师供应其次次看法，注册会计师应当如何处理可能存在的不利影响.【答案】针对要求(1：对中国注册会计师职业道德产生不利影响，在评价其所在会计师事务所的人员以前供应专业服务的结果时,假如注册会计师发觉/重大秘报料会产生自身利益导致的不利影响.对中国注册会计师职业道他产生不利影响.会计怵事务

9、所的合伙人或员工不得担当鉴证客户的革犷，该种状况下将因白我评价和白身利益产生特别严岐的不利影响，没有防范措施能弗将其降低至可接受的水平。对中国注册会计师职业道德产生不利影响.该种情形下可能产生过度推介导致的不利影响：对中国注册会计师职业道第产生不利影响，该种状况下将产生外在压力导致的不利影响，对中国注册会计师职业道德产生不利影响.该种状况卜事务所的高娘员工长期与某一签证客户发生关联,符产生亲密关系导致的不利影响.针对要求(2)：实行的措施包括：征得客户的同意，与前任注册会计师进行沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业看法的局限性：向前任注册会计师供应其次次看法的剧本.2.而述因自我评价对遵

10、循职业道馈基本原则产生不利影响的情形.【答案】因自我评价导致不利影响的情形主要包括：(1)会计师W务所在对客户供应财务系统的设计或愫作服务后，又对系统的运行7i效性出具鉴证报告：(2)会计师事务所为客户端制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象：(3)鉴证业务J员目组成员担当或最近普经担当客户的前齐或高级管埋人员：(1)赛证业务项日坦成G目前或最近曾受雇r客户，并旦所处职位能够对签证对效施加Hi大影响;(5)会计师事务所为鉴证客户供应干脆影响签证对象信息的其他服务.简答题1 .卬会计师任务所正在对B股份有限公司进行审计，A注册会计师担当外勤负贡人，井将林署审计报告。经过风险评估，A注册会计师确定

11、应收账款项目为重点审计领域，要求：假定下列表格中的详细审计目标已经被A注册会计师选定，A注册会计师应当确定的与各详细审计目标址相关的认定和最恰当的审计程序分别是什么？(依据表后列示的相关认定及申计程序，分别选择一项,并将选择结果的编号填入答庭卷给定的表格中.对每项相关认定和审计程序,可以选择一次、多次或不选.)相关认定详细审计目标审计程序记录的应收账款的权利属于被审计单位已存在的应收账款均已记录己按账面价伯与可回收金额孰低法调整期末的价例记录的应收账款的确存在应收账款计提的M瓶方法己在财务报告中恰当按露相关认定：（1）先修性：（2）存在：（3）分类和可埋解性：4）权利和义分：（5）计价和分审计

12、程序：A重新计算应收账款的账面价值；B检查财务报告；C.在检者应收取款时，对一些账户函证：D选择肯定样本St的怕货会计记录.检查支持记录的销货合同和发票：E.从赊销发货单、销售发景检咨至相应的会计记录.相关认定详细审计目标审计程序(4)记录的应收账款的权利周于被审计单位C1)已存在的应收账款均以记录E5)己按账面价伯与可回收金额孰低法调整期末的价例A(2)记录的应收账款的确存在CD(3)应收账款计提的M仇方法己在财务报告中恰当披眼B2 .洁诺公M主要从事环保设符的生产和第件业务.A注册会计师负责审计洁诺公司的2010年度财务报去.A注册会计师依据所了解的怙诺公司状况及其环境，在审计工作底稿中记

13、录了以下内容：（1）2010年，洁诺公司生产产品所带的专利技术运用权,由于运用费提高较大，产品价格上升,销量下滑.（2）最新行业分析报告显示，洁诺公司竟争对于已于2010年初推出新产品.市场销售良好.抢占了沽诺公司原有的市场份额,沽诺公司2010年6月起先探讨新产品，2010年12月研发胜利，打球P2011年年初投放市场，（3）经董事会批准,洁诺公司于2010年12月IH与丙公司股东达成协议.以1800万元受让丙公司12股权，并付讫股权受让款，果纳权益法核算.（1）洁诺公司为合作伙伴南虹公司担保一飞1000万元的银行借款，担当连带责任。2010年12月12日该借款到期，雨!公司无力还款，洁诺公

14、司在2010年的年度财务报表中对该事项进行了披理.要求：针对资料（1）至!顶，假定不考虑其他条件，逐项指出资料所述W项是否可能表明存在重大播报风险并分别说明该风险主要与什么财务报表项目（仅限于甘业收入、甘业成本、存货、长期股权投资、资产减值损失和预料负债）的什么认定相关.事项序号是否可能存在也大错报风险明大错报风险的层次账户及认定(1)是认定层次营业收入（发生）首业成本（完整性）存货（计价和分摊）(2)是认定层次存货（计价和分摊）资产减值损失（完整性）(3)是认定层次长期股权投资（计价和分推）(4)是认定层次预科负债（完整性）简答f1.!1.简述初步业务活动的目的和内容。答：（1）初步业务活动

15、的目的：确保具备执行业务所需的独立性和实力：确定不存在因管埋层诚怙同题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项：确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误会，初步业务活动的内容：针对保持客户关系和详细审计业务实施相应的质量限制程序：评价遵守职业道柒要求的状况：就审计业务约定条款达成一样看法。2.甲会计怵事务所承接了乙上市公司2010年度财务报农审计业务，该公司2010年度利润总额为15。万元.甲会计师任务所在审计过程中，关于正要性水平的确定和修仃的工作底稿的内容如下：（1）在确定重要性水平常.注册会计帅既要考虑针对洋细环境对怫报的金额,也要对惜报的性质进行推断.同时,要满意个别财务报及运用者时财务信息的特别需求.（2）财务报衣运用者特别JR视公司的盈利实力，注册会计师确定以X公司税前利涧作为确定重要性水平的基准，虽然乙公司本年经营状况不梗定，注册会计师还是确定将本年税前利润作为重要性水平的基准.（3）审计过程中，发觉一些应收账款金额高估的错报，因为班笔金颔都接近并小于错报金颔，因为祗佬