学历教育服务账务处理－记账实操.docx

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1、账务处理会计实操文库学历教育服务账务处理-记账实操（一）一般纳税人1 .收取学费业务场景：某学历教育机构收取一名学生一学期的学费100OO元，该机构为一般纳税人，适用税率为6%o账务处理：借：银行存款10000贷：合同负债学费收入9433.96（10000（1+6%）应交税费应交增值税（销项税额）566.09433.966%）2 .确认收入（按学期分摊）业务场景：学期中，每月确认收入。假设一学期为5个月。账务处理：每月确认收入金额=9433.965=1886.79（元）借：合同负债学费收入1886.79贷：主营业务收入1886.793 .教师工资及教学设备折旧等成本核算业务场景：支付教师当月工

2、资30000元，教学设备原值50000元，预计使用年限5年，无残值，本月折旧833.33元（500005121账务处理：借：主营业务成本30833.33贷：应付职工薪酬教师工资30000累计折旧833334 .教材采购与发放业务场景：采购教材一批，价款5000元，增值税税额650元，已验收入库，后发放给学生。账务处理：采购时：借：库存商品教材5000应交税费应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650发放教材：借：主营业务成本5000贷：库存商品教材5000（二）小规模纳税人1.收取学费业务场景：某小型学历教育机构收取一名学生一学期学费8000元，该机构为小规模纳税人，征收率为3%0账务处理：借：银行存款8000贷合同负债学费收入7766.99（8000+（1+3%）应交税费应交增值税233.01（7766.993%）2 .确认收入（按学期分摊）业务场景：假设一学期为4个月，每月确认收入。账务处理：每月确认收入金额=7766.994=1941.75（元）借：合同负债学费收入1941.75贷：主营业务收入1941.753 .成本核算（以教师课时费为例）业务场景：支付教师当月课时费20000元。账务处理：借：主营业务成本20000贷：应付职工薪酬教师课时费20000