投影仪销售行业的账务处理实例－记账实操.docx

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1、账务处理会计实操文库投影仪销售行业的账务处理实例-记账实操一、采购环节1.商品米购假设从供应商处购进投影仪，不含税进价为每台(100C)元,一次购进(500)台，增值税税率为(13%)。采购成本(不含税)：(1000500=500000)元进项税额：(5000001.3%=65000)元会计分录：借：库存商品投影仪500000应交税费应交增值税(进项税额)65000贷：银行存款/应付账款565000二、销售环节1 .一般销售(现销)假设以不含税售价每台(1500)元，销售(300)台，增值税税率(13%)o不含税收入:(1500300=450000)元销项税额：(45000013%=58500

2、)元会计分录：借:银行存款508500贷：主营业务收入投影仪销售450000贷：应交税费应交增值税(销项税额)585002 .赊销若销售(100)台给某客户，约定(30)天付款，售价同前。会计分录：借:应收账款169500贷：主营业务收入投影仪销售150000(1500100)贷：应交税费应交增值税(销项税额)19500(15000013%)3 .销售折扣与折让若因质量问题给予某客户(5%)的销售折让(已销售(50)台，原售价(1500)元/台)。折让金额(不含税)：(1500505%=3750)元折让税额:(375013%=487.5)元会计分录：借：主营业务收入投影仪销售3750应交税费应

3、交增值税(销项税额)487.5贷:应收账款4237.54 .销售退回假设客户退回(IO)台投影仪(原售价(1500)元/台)。会计分录：借：主营业务收入投影仪销售15000(150010)应交税费应交增值税(销项税额)1950(1500013%)贷：应收账款/银行存款16950同时，借：库存商品投影仪100c)C)(100010)贷：主营业务成本投影仪销售10000三、成本结转1 .销售成本结转根据销售数量结转成本，销售(400)台(300+10010),单位成本(100O)元/台。销售成本:(1000400=400000)元会计分录：借：主营业务成本投影仪销售400000贷：库存商品投影仪4

4、00000四、费用处理2 .销售费用广告宣传支付广告费用(20000)元，取得增值税专用发票，进项税额Q200沅。会计分录：借：销售费用广告宣传费18800应交税费应交增值税(进项税额)1200贷：银行存款20000销售人员薪酬支付销售人员工资(30000)元。计提工资：借：销售费用人员工资30000贷：应付职工薪酬30000发放工资：借：应付职工薪酬30000贷：银行存款30000业务招待费发生业务招待费(5000)元，取得普通发票。会计分录：借：销售费用业务招待费5000贷:银行存款50003 .管理费用管理人员薪酬支付管理人员工资(40000)元。计提工资：借：管理费用人员工资40000

5、贷：应付职工薪酬40000发放工资：借：应付职工薪酬40000贷：银行存款40000办公费用购买办公用品(3000)元，取得增值税专用发票，进项税额(390沅。会计分录：借：管理费用办公费用2610应交税费应交增值税(进项税额)390贷：银行存款3000房租水电费支付办公场地房租(IOe)OC)元，水电费(2000)元，取得增值税专用发票，房租进项税额(900)元，水电费进项税额(260)元。会计分录：借：管理费用房租水电费11840应交税费应交增值税(进项税额)1160贷：银行存款13000五、其他业务1 .固定资产折旧假设公司有办公设备等固定资产原值(200000)元，预计使用年限(5)年

6、,无残值,直线折旧法。月折旧额:(200000(512)333333沅。会计分录：借：管理费用折旧费3333.33贷：累计折旧3333.332 .财务费用若支付银行短期借款利息(Ie)Oe)元。会计分录：借：财务费用利息支出1000贷：银行存款1000存货盘点办法一、目的为加强原材料存货管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映物料的结存状况，使物料的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的生产计划及财务成本核算提供依据，根据实际情况，特制定本办法。二、适用范围存货盘点范围：主要指原材料盘点。三、职责1.物流科主管：负责盘点组织工作、并跟进盘点情况，组织召开盘点总结工作会议，负责盘

7、点盈亏调整的审批工作；进行盘点奖罚；2、保管员：负责仓库物料盘点工作；3、财务部：负责对盘点抽查、对盘点盈亏调整审核；并对盘盈、盘亏物料做出处理意见，进行有关的帐物处理，定期或不定期对各项存货进行核实、盘点。四、盘点方式、方法、时间1、盘点方式：动态盘点（即不停产）。2、盘点方法：全面盘点和抽样盘点相结合，由盘点第一责任人全面盘点，物流科负责人安排部门内成员组成抽盘小组并指定负责人进行复盘；3、盘点时间：每月结账后进行一次全面盘点，要求3个工作日完成；全面盘点后进行复盘，要求1个工作日完成。4、财务不定期的盘点采取动态盘点、抽盘的方式进行，具体盘点时间由财务部确定后通知物流科即时安排。五、盘点

8、工作流程1.库房所有账目处理应在盘点日前一天完成；2、盘点由物流科主管制定盘点计划，组织物流科召开盘点工作计划通报会，并按拟定的盘点计划表组织并跟进实施；3、保管员接到盘点计划表后即时开展盘点工作；4、盘点前应进行清理整顿，分类分区域按规定存放，并张贴好物料标识卡；六、全盘1、部门主管指定人员打印盘点表分发给盘点人员；2、盘点人员按照盘点进度计划及盘点表进行盘点，在盘点物料的标识卡上登记好盘点日期、盘点数量、盘点人，备注说明全盘”字样；3、盘点人员核对盘点结果是否与盘点表结存数量一致，如不符，则在确认后查找不符原因，直至清楚无误为止；4、盘点人员在盘点表上签名后交部门负责人审核签字，由专人保管

9、盘点记录；5、部门主管对盘点确认的差异物料填写盘点盈亏报告单进行账目处理；6、部门主管将盘点盈亏报告单交财务部处理。七、复盘1、复盘人员在初盘人员的陪同下进入盘点区域进行实物盘点；2、复盘可采用IO0%复盘，也可采用抽盘，但抽盘比例不得低于物料种类的30%;3、复盘人员按复盘安排分工进行盘点，将盘点结果记录在盘点表上。4、复盘与初盘如有差异，须与初盘人员进行盘点确认，确认有误的，由初盘人员在盘点表中“复盘说明签字，以示负责；5、若复盘物料种类差错率超过15%（含15%）以上时，则报告部门主管处理，必要时，主管可要求实物保管员对所管全部物料进行重新盘点。6、复盘完成后，复盘组长将盘点表上交部门主

10、管，主管审核盘点表后整理盘点盈亏报告单提交财务。八、财务处理1、盘点若产生盈亏，于盘点后3个工作日内，由物流科主管编制盘点盈亏报告呈报主管副总审批，审批完毕转财务部；主管需对相关责任人提出奖罚处理建议上报综合管理部，在责任人当月的工资中予以扣除。2、财务部对盘点盈亏报告复核无误后，一个工作日内完成账务调整工作。3、每月盘点结束后10个工作日物流科召开盘点工作总结会议，对盘点工作中存在的问题及原因进行分析，拟定纠正、预防措施，经与会相关人员确认后实施，由财务部验证改善效果。九、突击抽查1.财务部不定期抽查物流科存货情况，原则上要求每季度不低于一次突击抽查，抽查物品各类不得低于实物存货各类的5%02、抽查可采取由账至物或由物至账的方式，抽查人员应将抽查结果填写在原材料存货抽查盘点表上，若有差异则须计算出差异数量，并要求保管人员在原材料存货抽样盘点表上签字确认。3、抽查盘点后账目处理及后续工作按第九条规定执行，若抽查发现重大问题，财务部督促物流科召开检讨会议，查找原因。