智慧化门诊系统开发公司账务处理－记账实操.docx

《智慧化门诊系统开发公司账务处理－记账实操.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《智慧化门诊系统开发公司账务处理－记账实操.docx（10页珍藏版）》请在第壹文秘上搜索。

1、账务处理会计实操文库智慧化门诊系统开发公司账务处理-记账实操研发阶段研发费用的归集：人工成本：核算参与系统开发的研发人员的工资、奖金、福利等。会计分录为借：研发支出费用化支出/资本化支出人工成本，贷：应付职工薪酬。直接材料费用：包括开发过程中使用的硬件设备、软件工具、办公用品等。分录为借：研发支出费用化支出/资本化支出直接材料，贷：原材料、银行存款等。折旧与摊销费用：研发用固定资产的折旧以及无形资产的摊销，如研发场地的折旧、专利技术的摊销等。借：研发支出费用化支出/资本化支出折旧与摊销，贷：累计折旧、累计摊销。其他费用：如研发过程中的水电费、差旅费、通讯费等。借：研发支出费用化支出/资本化支出

2、其他费用，贷：银行存款等。研发支出的资本化与费用化处理：费用化支出：研究阶段以及不符合资本化条件的开发阶段支出，期末应结转到管理费用。借：管理费用，贷：研发支出费用化支出。资本化支出：符合资本化条件的开发阶段支出，在系统达到预定可使用状态时，转入无形资产。借：无形资产,贷：研发支出资本化支出。销售阶段收入确认：一般销售：当智慧化门诊系统已交付给客户，且客户验收合格，相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时，确认主营业务收入。会计分录为借：应收账款、银行存款等，贷：主营业务收入，同时结转成本借:主营业务成本，贷：库存商品、劳务成本等。分期收款销售：若合同约定分期收款，在符合收入确

3、认条件时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，冲减财务费用。销售成本结转：销售成本包括系统开发过程中的直接材料、直接人工、分摊的制造费用等。根据销售数量或金额，相应结转成本。销售费用核算：为销售智慧化门诊系统发生的费用，如销售人员工资、差旅费、广告宣传费、业务招待费等，计入销售费用。借：销售费用，贷：银行存款、应付职工薪酬等。售后阶段售后服务费用：如果公司提供售后服务，预提售后服务费用时，借：销售费用，贷：预计负债；实际发生售后服务支出时，借：预计负债，贷：银

4、行存款、原材料、应付职工薪酬等。质量保证金：若合同约定有质量保证金，在销售时应确认为一项负债。借：应收账款，贷：主营业务收入，同时借:主营业务成本，贷：库存商品等；收到质量保证金时，借:银行存款，贷：应收账款。其他常见账务处理借款与利息：如果公司因研发或运营需要借款，借入时借：银行存款，贷：短期借款、长期借款等；计提利息时，借:财务费用、研发支出等，贷：应付利息；支付利息时，借:应付利息，贷：银行存款。税费核算：增值税：销售智慧化门诊系统应缴纳的增值税，销项税额=销售额X税率，借：应收账款、银行存款等，贷：主营业务收入，贷：应交税费应交增值税（销项税额）；购进原材料、设备等取得的增值税专用发票

5、，其进项税额可以抵扣，借：原材料、固定资产等，借：应交税费应交增值税（进项税额），贷：银行存款等。企业所得税：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整减少额，根据应纳税所得额计算缴纳企业所得税,借：所得税费用，贷：应交税费应交企业所得税。政府补助：如果公司获得与智慧化门诊系统开发相关的政府补助，用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。应收账款管理制度第一章总则第一条为确保公司正常回款，减少坏账损失，增加有效销售，根据公司法、企业会计准则、企业内部控制基本

6、规范、企业内部控制应用指引第9号销售业务等规定,结合本公司具体情况，特制定本制度。第二条本制度适用于公司、公司控股子公司。第三条本制度所指的应收账款是公司因销售产品或提供劳务等原因，向购货单位或接受劳务单位应收取的款项。第四条应收账款应当以销售合同为基础，在履行合同履约义务后进行确认，即实现销售收入时确认相应的应收账款。第二章职责分工第五条财务部的主要职责为：（一）负责应收账款的核算与账务调整；（二）负责应收账款坏账准备的计提、分析与通报，为项目部催收货款提供数据支持；（四）定期与客户进行对账，做好询证催收函、对账函的核对、检查和归档；（五）为应收账款的起诉案件提供相关证据支持。第六条销售管理

7、部的主要职责为：（一）负责建立健全公司的授信管理制度，并确保其能够有效运行；（二）负责应收账款呆账的分析；（三）负责及时将呆账反馈至公关法务部，并为起诉案件提供相关支持。第七条项目部的主要职责为：（一）负责建立和完善客户基础资料；（二）负责应收账款的催收工作；（三）负责询证催收函、对账函发放以及回收；（四）及时向销售管理部反馈客户的重大经营信息，以便更新客户的授信额度；（五）为公关法务部起诉应收账款案件提供相关支持。第八条公关法务部的主要职责：（一）审核销售合同，避免出现对公司不利的合同条款；（二）通过法律途径及时处理销售管理部反馈的呆账；（三）判决书下达后及时通知销售助理，以便进行后续收款或

8、核销。第三章应收账款的日常管理第九条财务部应当按照销售项目、往来单位分别核算应收账款，每月向销售管理部提供应收账款账龄分析表，以便于业务员的考核。具体考核办法由销售管理部另行制定。第十条销售助理要经常与客户保持联系，每月和客户进行往来账款核对，发现不符的要及时查明原因，以便于进行账目调整。第十一条财务部每年至少向客户发送一次对账函或催收函。如因特殊情况申请不对账的，应提交书面申请，并备注申请不对账的具体原因，经项目部负责人审核、分管领导审批后执行。第十二条财务部要及时将对账函或催收函的回函情况告知销售管理部，以便于销售管理部督促回函进度，及时催收货款。第四章呆账及坏账的管理第十三条本制度所称的

9、呆账是指账龄超过三年的应收账款,或账龄虽未达到三年但客户信用严重恶化的应收账款。持续发生业务的，账龄原则上按照”先发生，先回款的原则统计，但回款能够明确对应业务发生时间的除外。第十四条呆账的管理流程如下：(一)财务部每年定期将呆账统计表反馈至销售管理部；(二)销售管理部完善呆账统计表，在发生原因”栏据实填写未回款原因，并提出处理建议，上报项目经理以及公司总裁审批;（三）呆账报告经审批后，由销售管理部报送给财务部、公关法务部，以便于采取进一步措施。第十五条发生下列情形之一的，应当认定为坏账，全额核销该应收账款：（一）债务单位破产或撤销，依法定程序清偿后，无法收回的应收账款；（二）债务人死亡，无遗

10、产或遗产不足清偿，无法收回的应收账款；（三）债务人逾期三年未履行偿债义务，已无收回可能性的应收账款。第十六条公司按照备抵法核算坏账损失。公司对应收账款（含具有重大融资成分的应收账款）按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其坏账准备。预期信用损失率以账龄组合为基础（若客户类型、地区等因素显著影响账龄的,可分类统计），依据本公司各账龄段的历史迁徙率、GDP和失业率等宏观经济指标进行计算，参考同行业其他上市公司预期信用损失的平均水平，确定本公司的预期信用损失率。第十七条客户出现财务危机等严重影响其信用风险情形的,公司应当充分评估应收账款收回的可能性、收回的预计金额、回款时间等因素，并按单项计提

11、坏账准备。第十八条坏账损失核销审批权限（一）分管领导进行审批。金额小于3万。（二）同时满足下列条件的，由总裁进行审批。Is金额大于等于3万元。2、金额小于公司最近一个会计年度经审计净利润绝对值的10%以下（含10%）或不超过一百万元。（三）董事会进行审议。金额大于等于公司最近一个会计年度经审计净利润绝对值的10%且超过一百万元。第五章监督与检查第十九条审计部负责监督检查应收账款管理的执行情况，发现应收账款管理内部控制存在薄弱环节的，应向财务部、销售管理部、项目部等相关部门提出书面建议，以便及时采取纠正和完善措施。第六章附则第二十条本制度未尽事宜，按照国家有关法律、法规、规范性文件和公司章程的规定执行。本制度与有关法律、法规、规范性文件和公司章程的规定不一致的，以有关法律、法规、规范性文件和公司章程的规定为准。第二十一条本制度由董事会负责制定和解释，自董事会审议通过之日起施行。