机械设备经营租赁企业的账务处理分录－记账实操.docx

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1、账务处理会计实操文库机械设备经营租赁企业的账务处理分录-记账实操1 .出租机械设备时确认收入借：应收账款/银行存款等（按照租赁合同约定的收款方式和时间，记录应收或已收的租金金额）贷：主营业务收入（按照不含税租金金额确认收入）应交税费应交增值税（销项税额）（如果企业是一般纳税人，按照适用的增值税税率计算租金收入对应的销项税额）同时，结转出租设备的成本（假设设备折旧是主要成本）借：主营业务成本贷：累计折旧（根据设备的折旧政策，计算本期出租设备应计提的折旧额）2 .购入用于出租的机械设备时如果是全新设备购入借：固定资产（设备的购买价款、相关税费、使设备达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运

2、输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等）应交税费应交增值税（进项税额）（一般纳税人取得增值税专用发票上注明的进项税额）贷：银行存款/应付账款等（实际支付或应付的金额）如果是二手设备购入借：固定资产（购买价款、相关税费等合理支出，使设备达到预定可使用状态前的必要支出）贷：银行存款/应付账款等（实际支付或应付的金额）3 .设备的维修保养费用日常维修保养（金额较小，直接计入当期损益）借：管理费用/主营业务成本（如果能够明确是为了出租设备而发生的维修保养，可以计入主营业务成本；如果无法明确区分，也可以计入管理费用）应交税费应交增值税（进项税额）（如果取得增值税专用发票）贷：银行存款/库存现金/应付账款

3、等（实际支付或应付的金额）大修理支出（符合资本化条件的）借：在建工程（将设备账面价值转入在建工程）累计折旧（已计提的折旧）贷：固定资产（设备原值）借：在建工程（大修理支出的金额）应交税费应交增值税（进项税额）（如果取得增值税专用发票）贷：银行存款/应付账款等（实际支付或应付的金额）修理完成后：借：固定资产（在建工程的余额）贷：在建工程4 .收到租赁押金时借：银行存款/库存现金等贷：其他应付款租赁押金（记录收到的租赁押金金额）5 .租赁期满，退还押金时（假设设备无损坏等情况）借：其他应付款租赁押金贷：银行存款/库存现金等6 .租赁期满，客户续租设备不需要额外账务处理，继续按照正常的租赁收入确认和

4、成本结转进行后续账务处理即可。7 .租赁期满，客户未续租，收回设备（假设设备无损坏等情况）无需特殊账务处理，但需要对设备进行检查和盘点，确保设备状态记录准确。如果设备有损坏，需要根据租赁合同约定，确定赔偿金额等相关事宜，涉及赔偿收入的，应确认为营业外收入等相关科目。例如，收到客户赔偿款：借：银行存款/库存现金等贷：营业外收入（赔偿款收入）以下是机械设备经营租赁企业的会计科目设置建议：一、资产类科目1 .固定资产明细科目设置：按照机械设备的类别、名称或编号设置二级明细科目，如固定资产挖掘机XX型号、固定资产起重机XX型号”等。这样可以详细记录每台设备的原值、折旧等情况，便于管理和核算。核算内容：

5、用于核算企业购入或租入（融资租赁）用于经营租赁的机械设备的原始成本，包括购买价款、运输费、装卸费、安装调试费、专业人员服务费以及使设备达到预定修服务等而应付给供应商的款项。2 .其他应付款明细科目设置：设置其他应付款租赁押金”明细科目，与其他应收款租赁押金”相对应，也可以按客户进一步细分。核算内容：用于核算企业收到客户的租赁押金，在退还押金时冲减该科目。3 .应交税费明细科目设置：”应交税费应交增值税（销项税额）：用于核算企业出租设备取得租金收入应缴纳的增值税销项税额。应交税费应交增值税（进项税额）：核算企业购买设备、配件、维修服务等取得增值税专用发票注明的进项税额。”应交税费应交企业所得税”

6、：核算企业应缴纳的企业所得税。”应交税费应交城市维护建设税、应交税费应交教育费附加、应交税费应交地方教育附加”等：用于核算企业根据增值税等流转税应缴纳的附加税费。三、所有者权益类科目1 .实收资本核算内容：记录企业投资者投入的资本金额，包括货币资金、机械设备等非货币资产作价投入的资本。2 .资本公积核算内容：用于核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失，如资本溢价、其他资本公积等。3 .盈余公积核算内容：核算企业从净利润中提取的盈余公积，包括法定盈余公积和任意盈余公积，用于企业扩大再生产、弥补亏损等用途。4 .本年利润核算内容：核算

7、企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），期末将各损益类科目的余额转入该科目，结出当期利润或亏损。5 .利润分配明细科目设置：设置”财务费用利息支出、财务费用手续费”等明细科目。核算内容：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。6 .营业外收入明细科目设置：可以设置营业外收入设备损坏赔偿收入（如果赔偿收入较多营业外收入处置固定资产净收益”等明细科目。核算内容：核算企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项利得，如收到客户设备损坏赔偿款超过设备损失价值的部分、处置闲置或报废设备的净收益等。7 .营业外支出明细科目设置：设置营业外支出设

8、备处置损失、”营业外支出自然灾害损失”等明细科目。核算内容：核算企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项损失，如处置设备的净损失、因自然灾害等不可抗力因素导致设备损坏的损失等。应收账款管理制度部催收货款提供数据支持；（四）定期与客户进行对账，做好询证催收函、对账函的核对、检查和归档；（五）为应收账款的起诉案件提供相关证据支持。第六条销售管理部的主要职责为：（一）负责建立健全公司的授信管理制度，并确保其能够有效运行；（二）负责应收账款呆账的分析；（三）负责及时将呆账反馈至公关法务部，并为起诉案件提供相关支持。第七条项目部的主要职责为：（一）负责建立和完善客户基础资料；（二）负责应收账款的催收工作

9、;（三）负责询证催收函、对账函发放以及回收；（四）及时向销售管理部反馈客户的重大经营信息，以便更新客户的授信额度；（五）为公关法务部起诉应收账款案件提供相关支持。第八条公关法务部的主要职责：（一）审核销售合同，避免出现对公司不利的合同条款；（二）通过法律途径及时处理销售管理部反馈的呆账；（三）判决书下达后及时通知销售助理，以便进行后续收款或核销。第三章应收账款的日常管理第九条财务部应当按照销售项目、往来单位分别核算应收账款，每月向销售管理部提供应收账款账龄分析表，以便于业务员的考核。具体考核办法由销售管理部另行制定。第十条销售助理要经常与客户保持联系，每月和客户进行往来账款核对，发现不符的要及

10、时查明原因，以便于进行账目调整。第十一条财务部每年至少向客户发送一次对账函或催收函。如因特殊情况申请不对账的，应提交书面申请，并备注申请不对账的具体原因，经项目部负责人审核、分管领导审批后执行。第十二条财务部要及时将对账函或催收函的回函情况告知销售管理部，以便于销售管理部督促回函进度，及时催收货款。第四章呆账及坏账的管理第十三条本制度所称的呆账是指账龄超过三年的应收账款,或账龄虽未达到三年但客户信用严重恶化的应收账款。持续发生业务的，账龄原则上按照先发生，先回款的原则统计，但回款能够明确对应业务发生时间的除外。第十四条呆账的管理流程如下:（一）财务部每年定期将呆账统计表反馈至销售管理部；（二）

11、销售管理部完善呆账统计表，在“发生原因栏据实填写未回款原因，并提出处理建议，上报项目经理以及公司总裁审批；（三）呆账报告经审批后，由销售管理部报送给财务部、公关法务部，以便于采取进一步措施。第十五条发生下列情形之一的，应当认定为坏账，全额核销该应收账款：（一）债务单位破产或撤销，依法定程序清偿后，无法收回的应收账款；（二）债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回的应收账款；（三）债务人逾期三年未履行偿债义务，已无收回可能性的应收账款。第十六条公司按照备抵法核算坏账损失。公司对应收账款（含具有重大融资成分的应收账款）按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其坏账准备。预期信用损失率以账龄组

12、合为基础（若客户类型、地区等因素显著影响账龄的，可分类统计），依据本公司各账龄段的历史迁徙率、GDP和失业率等宏观经济指标进行计算，参考同行业其他上市公司预期信用损失的平均水平，确定本公司的预期信用损失率。第十七条客户出现财务危机等严重影响其信用风险情形的,公司应当充分评估应收账款收回的可能性、收回的预计金额、回款时间等因素，并按单项计提坏账准备。第十八条坏账损失核销审批权限（一）分管领导进行审批。金额小于3万。（二）同时满足下列条件的，由总裁进行审批。1.金额大于等于3万元。2、金额小于公司最近一个会计年度经审计净利润绝对值的10%以下（含10%）或不超过一百万元。（三）董事会进行审议。金额大于等于公司最近一个会计年度经审计净利润绝对值的10%且超过一百万元。第五章监督与检查第十九条审计部负责监督检查应收账款管理的执行情况，发现应收账款管理内部控制存在薄弱环节的，应向财务部、销售管理部、项目部等相关部门提出书面建议，以便及时采取纠正和完善措施。第六章附则第二十条本制度未尽事宜，按照国家有关法律、法规、规范性文件和公司章程的规定执行。本制度与有关法律、法规、规范性文件和公司章程的规定不一致的，以有关法律、法规、规范性文件和公司章程的规定为准。第二十一条本制度由董事会负责制定和解释，自董事会审议通过之日起施行。