500万元以下固定资产可以一次扣除会计核算能全部计入“管理费用”吗.docx

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1、账务处理会计实操文库500万元以下固定资产可以一次性扣除，会计核算能全部计入“管理费用”吗？一、税法扣除规定：根据财税202337号规定：”企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。二、会计准则的规定:1 .根据企业会计准则第4号一固定资产的规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法；2 .按照企业会计准则第18号一所得税规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算，计算暂时性差异,据以确认递延

2、所得税负债。结论就是：会计处理仍按固定资产，每个月计提折旧；税法上的一次性扣除只是所得税可一次性扣除，并非会计处理上一次性计入费用科目！企业享受固定资产加速折旧政策时，不强制要求企业税收和会计处理一致，允许存在税会差异（递延纳税）o三、补充知识Q&A:问题1:单价不超过500万的固定资产一次性扣除，是不是指的所有的固定资产？答复：不是的，不包括房产土地等不动产。问题2:单价不超过500万的固定资产一次性扣除，是否包括融资租赁的固定资产？答复：融资租入的固定资产不可以享受一次性计入当期成本费用的优惠政策。问题3:单价不超过500万的固定资产一次性扣除，去年买的固定资产当时没有享受一次性扣，今年是

3、否还允许享受？答复：不可以。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。问题4:单价不超过500万的固定资产一次性扣除，我们是一家个人独资企业，能否享受？答复：不可以。根据企业所得税法第一条规定在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人个人独资企业、合伙企业不适用本法。据此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，因而也就不能享受固定资产一次性税前扣除优惠政策。问题5:单价不超过500万的固定资产一次性扣除，是不是企业所得税预缴申报的时候就可以享受?答复：是的。问题6:单价不超过500万的固定资产一次性扣除，是不是接受外部捐赠的固定资产也可以享受一次性扣除？答复：不可以。限定为货币形式购进或自行建造两种方式,排除了捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等非货币形式。