专卖店退货的账务处理分录-记账实操.docx

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1、账务处理会计实操文库专卖店退货的账务处理分录-记账实操1 .销售时预估退货率并确认预计负债确定预估退货率的方法：专卖店可以根据以往的销售数据、产品质量情况、市场反馈等因素来预估退货率。例如，过去相同或类似产品的退货率为5%,本次销售产品在性质、目标客户群体等方面与之相似，就可以暂按5%预估本次销售的退货率。计算预计负债金额：假设专卖店销售了一批鞋子，总售价为100,000元（不含税），预估退货率为5%o则预计退货款金额=100z0005%=5,000元。同时，需要考虑增值税因素（假设增值税税率为13%）,预计退回的增值税销项税额=5,00013%=650元。会计分录如下：借：主营业务收入5,0

2、00贷：主营业务成本（根据销售时的成本率计算，假设成本率为60%,则金额为5,00060%=3,000）3,000贷：预计负债包退服务2,650（5,000+650）2 .实际发生退货时的会计处理冲减收入和成本并减少预计负债：若顾客退回部分商品，实际退货金额为3,000元（不含税），退回商品的成本为1,800元（3,00060%首先冲减收入，会计分录为：借：主营业务收入3,000应交税费应交增值税（销项税额）390（3,00013%）贷：银行存款（或库存现金等退款方式）3,390然后冲减成本，会计分录为：借：库存商品L800贷：主营业务成本1,800最后减少预计负债，会计分录为：借：预计负债包

3、退服务1,950（3,000+390）贷：主营业务收入3,000应交税费应交增值税（销项税额）390（3,00013%）如果退货期满，实际退货率低于预估退货率：假设退货期满，实际退货率为3%,低于预估的5%o实际退货金额为30,0003%=900元（不含税），退回商品成本为90060%=540元。已确认的预计负债金额为30,0005%=1,500元（不含税）及相应的增值税销项税额。冲减收入、成本和预计负债的会计分录与实际退货时类似，冲减后，需要将多确认的预计负债转回，会计分录为：借：预计负债包退服务（多确认的部分，计算为（5%-3%）30,000（1+13%）798贷:主营业务收入600（多确

4、认的收入部分,（5%-3%）30,000）应交税费应交增值税（销项税额）78（多确认的销项税额部分，60013%）主营业务成本360（多确认的成本部分，60060%）如果退货期满，实际退货率高于预估退货率：假设退货期满，实际退货率为7%,高于预估的5%o实际退货金额为30,0007%=2,100元（不含税），退回商品成本为2,10060%=L260元。已确认的预计负债金额为30,0005%=1,500元（不含税）及相应的增值税销项税额。按照实际退货金额冲减收入、成本和预计负债后，对于超出预计负债部分，需要补记相关会计分录。补记收入的会计分录为：借：应收账款(或其他应收款等)819(7%-5%)30,000(1+13%)贷:主营业务收入600(7%-5%)30,000)应交税费应交增值税(销项税额)78(60013%)主营业务成本360(60060%)同时，补记成本的会计分录为：借:主营业务成本(1,260-30,00060%5%)960贷：库存商品960