举例说明现金流量表与资产负债表、利润表之间的勾稽关系.docx

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1、账务处理会计实操文库举例说明现金流量表与资产负债表、利润表之间的勾稽关系1.现金流量表与资产负债表勾稽关系示例案例背景：假设某公司年初货币资金余额为100万元,年末货币资金余额为150万元。固定资产购建情况：在这一年中，公司购买了一台价值30万元的设备用于生产，该设备款以银行存款支付。这一事项在资产负债表中体现为固定资产增加30万元，货币资金减少30万元；在现金流量表的投资活动现金流量部分，会记录购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为30万元。应收账款的变化：年初应收账款余额为50万元，年末应收账款余额为40万元。这意味着企业在本年度收回了部分应收账款。在资产负债表中，应收账款减少1

2、0万元；在现金流量表的经营活动现金流量部分，应收账款的减少会使销售商品、提供劳务收到的现金增加10万元（假设不考虑其他因素整体勾稽关系验证：根据现金流量表与资产负债表的勾稽关系，现金及现金等价物净增加额（现金流量表）应该等于货币资金期末余额货币资金期初余额（资产负债表）o在这个例子中，现金流量表中的现金及现金等价物净增加额为50万元（150100）,通过对各项业务的分析，如固定资产购买支出30万元和应收账款收回增加现金10万元等,这些业务的综合影响导致现金净增加额符合资产负债表中货币资金的变化。2.现金流量表与利润表勾稽关系示例案例背景：某企业当年净利润为80万元。折旧和摊销的影响：企业当年计

3、提固定资产折旧20万元，无形资产摊销5万元。这些费用在利润表中减少了净利润，但在现金流量表的间接法编制中，由于折旧和摊销不涉及现金支出，需要在净利润的基础上加回。所以，在将净利润调整为经营活动现金流量净额时，经营活动现金流量净额=净利润+折旧+摊销=80+20+5=105万元（假设不考虑其他调整因素存货的变化：年初存货余额为60万元，年末存货余额为70万元。存货增加了10万元,这意味着企业在采购存货方面支出了更多现金。在利润表中，存货的增加不会直接影响净利润（假设存货计价方法不影响成本核算），但在现金流量表的间接法编制中，存货的增加会减少经营活动现金流量净额。调整后的经营活动现金流量净额（考虑存货变化）=10510=95万元（假设不考虑其他调整因素I整体勾稽关系验证：通过对净利润进行各项不涉及现金收支、非经营活动损益以及经营活动中现金收支时间差异等因素的调整，可以从利润表中的净利润得到现金流量表中的经营活动现金流量净额，从而体现两者之间的勾稽关系。这种勾稽关系有助于验证财务报表数据的准确性和完整性。