做账实操-差额征税企业的账务处理示例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-差额征税企业的账务处理示例一、旅游服务企业示例设畅享旅行社为一家一般纳税人的旅游服务企业，适用差额征税政策。其业务主要是组织游客国内、外旅游，向游客收取旅游费用，同时支付给酒店、景区、交通等供应商相应费用。(一)账务处理详情1 .收取旅游款项旅行社组织一个50人的旅行团赴热门旅游地旅游，向游客每人收取旅游费用5000元，共计250,000元，款项已存入银行：借：银行存款250,000贷主营业务收入旅游服务221,238.94(250,000(1+6%)贷：应交税费应交增值税(销项税额)28,761.06(221,238.946%)2 .支付供应商费用为该旅行团支付

2、给酒店住宿费80,000元，景区门票费40,000元，交通费用60,000元，共计180,000元，取得合法有效凭证：借：主营业务成本旅游服务169,811.32(180,000(1+6%)借：应交税费应交增值税(销项税额抵减)10,188.68(180,000(l+6%)6%)贷：银行存款180,0003 .期末结转增值税计算当期应缴纳增值税：销项税额28,761.06销项税额抵减10,188.68=18,572.38元借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)18,572.38贷：应交税费未交增值税18,572.38二、劳务派遣企业示例设精准劳务派遣公司”为一般纳税人，提供劳务派遣服务,适用

3、差额征税。该公司将员工派遣至用工单位，收取劳务派遣费用，并支付给员工工资、福利及社保等费用。(一)账务处理详情1 .收取派遣款项与一家大型工厂签订劳务派遣协议，派遣100名员工,工厂每月支付劳务派遣费用800,000元，款项到账：借：银行存款800,000贷：主营业务收入劳务派遣服务754,716.98(800,000(1+5%)贷：应交税费应交增值税(销项税额)45,283.02(754,716.985%)2 .支付员工费用当月支付派遣员工工资500,000元，社保费用150,000元,福利费用50,000元,共计700,000元:借：主营业务成本劳务派遣服务666,666.67(700,0

4、00(1+5%)借：应交税费应交增值税(销项税额抵减)33,333.33(700,000(l+5%)5%)贷：银行存款700,0003 .期末结转增值税当期应缴增值税：销项税额45,283.02销项税额抵减33,333.33=11,949.69元借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)11,949.69贷：应交税费未交增值税11,949.69三、建筑分包企业示例设坚固建筑分包公司为一般纳税人，从事建筑分包业务,适用差额征税。从总承包商处承接部分建筑工程，收取分包工程款，同时支付给下游供应商材料、人工等费用。(一)账务处理详情1 .收取分包款项承接一项商业楼建筑分包工程，与总承包商结算工程款3,

5、000,000元,收到款项：借:银行存款3,000,000贷：主营业务收入建筑分包服务2,790,697.67(3,000,000(l+3%)贷:应交税费应交增值税(销项税额)209,302.33(2,790,697.673%)2 .支付分包成本为该工程支付给材料供应商材料款1,500,000元，支付施工队人工费用800,000元，共计2,300,000元，取得合规票据：借：主营业务成本建筑分包服务2,233,009.71(2,300,000(l+3%)借：应交税费应交增值税(销项税额抵减)66,990.29(2,300,000(l+3%)3%)贷：银行存款2,300,0003 .期末结转增值

6、税当期应缴增值税：销项税额209,30233销项税额抵减66,990.29=142,312.04元借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)142,312.04贷：应交税费未交增值税142,312.04实际运营中，差额征税企业还需关注税收政策变化、发票开具规范等细节，确保账务处理准确合规，以避免税务风险。会计做账流程一般包括以下几个主要步骤：一、收集原始凭证原始凭证是做账的依据，包括发票、收据、银行对账单、费用报销单等。会计人员需要及时收集这些凭证，并确保其真实性、合法性和完整性。二、填制记账凭证1 .根据原始凭证的内容，确定会计科目和借贷方向。2 .填写记账凭证的日期、凭证编号、摘要、金额等信

7、息。3 .审核记账凭证的准确性和合规性，如有错误及时更正。三、登记会计账簿1 .根据记账凭证,将会计科目和金额登记到相应的会计账簿中，包括总账、明细账、日记账等。2 .按照会计科目进行分类汇总,确保账簿数据的准确性和完整性。3 .定期对账簿进行核对和结账，保证账账相符、账实相符。四、成本核算1 .对于生产企业或有成本核算需求的单位,需要进行成本核算。2 .确定成本核算对象和成本项目，收集相关的成本数据。3 .采用适当的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等,计算产品或服务的成本。五、编制财务报表1 .根据会计账簿的数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2 .确保财务报表的格式规范、数据准确、内容完整。3 .对财务报表进行分析和解读，为企业管理层提供决策依据。六、纳税申报1 .根据税法规定，计算企业应缴纳的各种税款，如增值税、企业所得税、个人所得税等。2 .填写纳税申报表，按时向税务机关申报纳税。3 .留存纳税申报的相关资料，以备税务检直。七、档案管理1 .将会计凭证、账簿、报表等会计资料进行整理、装订和归档。2 .建立会计档案管理制度，确保会计档案的安全、完整和便于查阅。3 .按照规定的保管期限，妥善保管会计档案。以上是会计做账的一般流程，不同企业的具体情况可能会有所差异。会计人员需要根据企业的实际情况，灵活运用会计方法和技巧，确保会计工作的准确、及时和规范。