做账实操-再生资源行业的账务处理实例.docx

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1、会计分录会计实操文库做账实操.再生资源行业的账务处理实例再生资源行业涵盖废旧金属回收、废纸回收、废弃电子产品处理等领域，其账务处理具有自身特点，以下为常见业务的会计处理范例：一、废旧物资回收1 .采购废旧物资某废旧金属回收企业从个体废品收购者处收购废铜，支付现金50,000元。由于个体收购者通常无法提供增值税专用发票，企业按照税法规定自行开具收购发票，会计分录如下：借：原材料废铜50,000贷：库存现金50,000这里以收购价全额计入原材料成本，后续销售时按照销售适用税率计算缴纳增值税，抵扣相应进项税额。2 .分拣整理成本回收的废铜需进行分拣、清洗等整理工作，以提高其纯度和销售价值。当月支付工

2、人分拣整理费用8,000元，会计分录：借：生产成本废铜分拣整理8,000贷：应付职工薪酬8,000将分拣整理费用归集到生产成本，待产品加工完成后一并结转。二、加工生产环节L投入生产设备与折旧企业购置专门用于废旧金属加工的设备，价值200,000元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法折ISo每月折旧额为:200,000(512)=3,333.33元,会计分录：借：生产成本废铜加工3,333.33贷:累计折旧3,333.33将设备折旧分摊到产品生产成本中，反映生产过程中的固定资产损耗。3 .加工完成入库经过分拣、加工，废铜加工成可供销售的铜材，总成本为60,000元（包括原材料、人工、设备折旧等

3、），入库时会计分录：借：库存商品铜材60,000贷：生产成本废铜分拣整理生产成本废铜加工将归集的生产成本结转到库存商品,此时库存商品的账面价值即为加工完成后的产品成本。三、销售环节1 .产品销售与收款企业将加工后的铜材销售给下游工厂，售价80,000元，增值税税额10,400元，款项尚未收到，会计分录：借：应收账款XX工厂90,400贷：主营业务收入铜材销售80,000应交税费应交增值税（销项税额）10,400确认销售收入，同时按照税法规定计算销项税额。2 .结转销售成本根据销售出库记录，结转已售铜材的成本60,000元，会计分录：借：主营业务成本铜材销售60,000贷：库存商品铜材60,00

4、0将销售产品对应的成本从库存商品转出，计入主营业务成本,以核算销售毛利。四、税收优惠与补贴1 .增值税即征即退再生资源企业符合国家相关政策，享受增值税即征即退优惠。假设本月缴纳增值税8,000元，经税务部门审核后可退还70%,即5,600元。收到退税款时会计分录：借：银行存款5,600贷：其他收益增值税即征即退5,600将退税款确认为其他收益，反映企业获得的税收优惠收益。2 .政府补贴当地政府为鼓励企业发展再生资源产业，给予环保设备购置补贴30,000元，企业收到补贴款时会计分录：借：银行存款30,000贷：递延收益环保设备购置补贴30,000若补贴与资产相关，按照资产使用年限分期摊销，假设设

5、备使用年限5年，每年摊销6,000元：借：递延收益环保设备购置补贴6,000贷：其他收益政府补贴收益6,000将政府补贴收益在受益期间合理分摊，准确反映企业各期收益情况。会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等）,可

6、以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记

7、、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如采购办公用品支付现金收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000（1+13%）17,699.12元增值税销项税额=17,699.1213%2,300.88元借：应收账款20,000贷

8、：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酰I,生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变

9、动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写,数字规范、摘要完整,按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,0002,500）512=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元

10、：每月分摊房租=12,00012=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润贷方，成本、费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损1示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用Looo元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费

11、用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据资产=负债+所有者权益平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额

12、减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照收入成本费用=禾I润逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额。2 .对编制好的财务报表进行审核,检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。