做账实操-公立医院的会计处理示例.docx

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1、会计分录会计实操文库做账实操-公立医院的会计处理示例公立医院作为公益性医疗卫生机构，肩负着保障民众健康的重任，其账务处理既要遵循政府会计准则制度，又要契合医疗卫生行业特性以及医保政策等要求，涵盖医疗服务、药品器械管理、人员经费、财政补助等多方面内容。以下是常见业务场景下的会计处理示例：一、基本业务概述假设某公立医院提供门诊、住院、急诊、预防保健等全方位医疗服务，采用收付实现制与权责发生制相结合的会计核算基础，在税收方面，大部分医疗服务免征增值税，财政拨款纳入预算管理，同时需严格按照医保部门规定进行医保结算。二、常见业务账务处理（一）门诊医疗业务1.患者挂号就诊，现金支付挂号费10元（该部分通常

2、免征增值税）：借：库存现金10贷：医疗收入门诊挂号收入10医生开具检查单，患者支付检查费300元（同样免征增值税）：借：库存现金300贷：医疗收入门诊检查收入300诊疗结束后，患者拿药，药品费用200元（药品按进价加成销售，假设进价150元，加成后售价200元，药品销售免征增值税）：借：库存现金200贷：医疗收入门诊药品收入200同时，结转药品成本：借：医疗业务成本药品成本150贷：库存物资药品150（二）住院医疗业务2.患者办理住院手续，缴纳押金5000元：借：银行存款5000贷：预收医疗款XX患者5000住院期间，每日产生床位费100元（免征增值税）,累计10天，共1000元：借：预收医疗

3、款XX患者100O贷：医疗收入住院床位收入1000进行手术治疗，手术费5000元（免征增值税）:借：预收医疗款XX患者5000贷：医疗收入住院手术收入5000使用药品及医用耗材，药品进价2000元，医用耗材进价1000元，加成后药品及耗材费用共4000元：借：预收医疗款XX患者4000贷：医疗收入住院药品收入2000住院医用耗材收入2000同时，结转成本：借：医疗业务成本药品成本2000医用耗材成本100o贷：库存物资药品2000医用耗材1000患者出院结算，退回多余押金：借：预收医疗款XX患者1000（500010000）贷：银行存款100O（三）药品及医用耗材采购3 .采购一批药品，价款5

4、0000元，供应商给予5%的商业折扣，实际支付47500元，药品验收入库：借：库存物资药品47500贷：银行存款47500采购医用耗材，价值30000元，支付款项并入库：借：库存物资医用耗材30000贷：银行存款30000（四）医疗设备购置与折旧4 .购置一台大型医疗设备，价值100OOOO元，财政补助600000元，医院自筹400000元：收到财政补助时：借：银行存款600000贷：财政项目补助收入医疗设备购置600000支付设备款时：借：在建工程医疗设备100OOoO贷：银行存款400000财政项目补助收入医疗设备购置600000设备安装调试完毕投入使用：借：固定资产医疗设备100OOoO

5、贷：在建工程医疗设备100OOOO每月计提折旧，假设设备预计使用10年，无残值，采用直线法计提折旧：借：医疗业务成本设备折旧8333.33（10000001012）贷：累计折旧8333.33（五）人员经费5 .当月计提医护人员工资80000元，行政管理人员工资20000元:借：医疗业务成本人员经费（医护人员）80000管理费用人员经费（管理人员）20000贷：应付职工薪酬100000实际发放工资时：借：应付职工薪酬100OoO贷：银行存款100000（六）医保结算6 .与医保部门结算，本月医保患者医疗费用总计80000元，医保支付60000元，患者自付20000元，款项已到账：借：银行存款60

6、000应收账款XX患者（医保自付部分）20000贷：医疗收入医保结算收入80000收到患者自付部分款项时：借：银行存款20000贷：应收账款XX患者（医保自付部分）20000（七）财政补助收支7 .收到财政拨付的基本支出补助300000元，用于弥补日常运营经费不足：借：银行存款300000贷：财政基本补助收入300000使用其中200000元支付水电费、办公用品等费用：借：医疗业务成本水电费等100000管理费用力,公用品等100000贷：银行存款200000同时，结转财政补助支出：借：财政基本补助收入200000贷：财政补助结转基本支出结转200000三、期末结转1 .期末，将各医疗收入科目

7、余额结转至本期盈余：借：医疗收入门诊挂号收入门诊检查收入门诊药品收入住院床位收入住院手术收入住院药品收入住院医用耗材收入医保结算收入贷：本期盈余2 .将各医疗业务成本、管理费用、财政补助结转等科目余额结转至本期盈余：借：本期盈余贷：医疗业务成本药品成本医用耗材成本设备折旧人员经费（医护人员）水电费等管理费用人员经费（管理人员）办公用品等财政补助结转基本支出结转会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求,选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,例如制造业

8、需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要

9、求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如采购办公用品支付现金”收到客户货款存入银行等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额L300元，款项已付,材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,0

10、00元（含税，税率13%）,货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000（1+13%）17,699.12元增值税销项税额=17,699.1213%2,300.88元借:应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元,管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账

11、簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1 .账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=

12、（50,0002,500）512=791.67元:借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000兀：每月分摊房租=12,00012=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002 .结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润贷方，成本、费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损I示例：结转主营业务收入50

13、,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用LOOo元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至利润分配未分配利润科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,划通栏单红线（本月合计）通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据资产=负债+所有者权益“平

14、衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照收入成本费用=利润逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额。2 .对编制好的财务报表进行审核,检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。