做账实操-劳务派遣行业的账务处理示例.docx

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1、会计分录会计实操文库做账实操-劳务派遣行业的账务处理示例劳务派遣公司作为劳动力供需的桥梁，业务涉及派遣员工至用工单位、代收代付工资社保、收取劳务派遣服务费等，账务处理需清晰区分代收代付与收入成本，准确核算税费。以下是常见业务场景下的会计处理示例：一、基本业务概述假设某劳务派遣公司，主要向各类企业派遣劳务人员，公司采用权责发生制进行会计核算，增值税一般纳税人，提供劳务派遣服务可选择差额计税（以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税），也可按一般计税方法计税，具体依业务需求与

2、客户协商。二、常见业务账务处理()收到用工单位款项1 .与用工单位签订劳务派遣协议，派遣100名员工，用工单位支付本月劳务派遣费用500,000元，款项已到账。若选择差额计税：不含税销售额=(500,000400,000)(1+5%)95,238.10元(假设代发员工工资、社保等费用共400,000元)增值税应纳税额=95,238.105%4,761.90元借：银行存款500,000贷：主营业务收入劳务派遣服务95,238.10应交税费应交增值税(简易计税)4,761.90其他应付款代发工资社保等400,000若按一般计税方法(假设税率6%):不含税销售额=500,000(l+6%)471,6

3、98.11元增值税销项税额=471,698.116%28,301.89元借：银行存款500,000贷：主营业务收入劳务派遣服务471,698.11应交税费应交增值税(销项税额)28,301.89（二）代发员工工资及社保2 .实际代发派遣员工工资350,000元，缴纳社保50,000元：借：其他应付款代发工资社保等400,000贷：银行存款400,000（三）支付劳务派遣员工福利3 .为提升员工满意度，发放节日福利20,000元：若采用差额计税：借：主营业务成本员工福利20,000贷：银行存款20,000若按一般计税：借：主营业务成本员工福利20,000贷：银行存款20,000（四）计提派遣员工

4、管理费4 .按照一定比例计提派遣员工管理费50,000元：借：主营业务成本员工管理费50,000贷：应付职工薪酬管理人员50,000实际发放时:借：应付职工薪酬管理人员50,000贷：银行存款50,000（五）公司运营费用5 .公司管理人员工资30,000元，每月计提：借：管理费用工资（管理人员）30,000贷：应付职工薪酬30,000实际发放同前。购买办公用品5,000元：借：管理费用为公费5,000贷：库存现金5,000三、期末结转1 .期末，若采用差额计税：将主营业务收入余额结转至本年利润：借：主营业务收入劳务派遣服务95,238.10贷：本年利润将主营业务成本、管理费用等科目余额结转至

5、本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本员工福利员工管理费管理费用工资（管理人员）办公费2 .若按一般计税方法：将主营业务收入余额结转至本年利润：借：主营业务收入劳务派遣服务471,698.11贷：本年利润将主营业务成本、管理费用等科目余额结转至本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本员工福利员工管理费管理费用工资（管理人员）办公费会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求,选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服

6、务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原

7、始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如采购办公用品支付现金”收到客户货款存入银行等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额L300元，款项已付,材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物

8、已发出，款项未收：不含税销售额=20,000（1+13%）17,699.12元增值税销项税额=17,699.1213%2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酰I,生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依

9、据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1 .账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,0002,500）51

10、2=791.67元:借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,00012=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002 .结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润贷方，成本、费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损I示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入

11、50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用LoOo元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至利润分配未分配利润科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,划通栏单红线（本月合计）通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据资产=负债+所有者权益平衡原理，将资产类科目余额列示在

12、左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照收入成本费用=利润逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额。2 .对编制好的财务报表进行审核,检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。