做账实操-废弃资源综合利用业的账务处理示例.docx

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1、会计分录会计实操文库做账实操-废弃资源综合利用业的账务处理示例废弃资源综合利用业作为环保与循环经济的关键产业，专注于将废旧金属、废纸、废塑料、电子废弃物等各类废弃资源回收、加H,转化为再生原料或产品重新投入市场，具有原料来源广泛且不稳定、加工工艺多样、政策扶持导向性强等特点，账务处理围绕资源回收、分拣、加工、销售以及环保合规等环节精准展开，以反映企业经济效益与环境效益双重价值。以下是常见业务场景下的会计处理示例：一、基本业务概述假设某废旧金属回收与再加工企业，主要业务包括从工业企业、废品回收站收集废旧钢铁、铜、铝等金属，经破碎、熔炼、提纯等工艺，生产再生金属锭、型材，销售给金属制品厂、铸造企业

2、等下游客户。企业采用权责发生制进行会计核算,增值税一般纳税人,销售再生资源产品适用不同税率（部分符合资源综合利用增值税即征即退政策，依规定），购进废旧金属、辅助材料、熔炼设备、检测仪器、运输工具、包装材料等按规定抵扣进项税额，需遵循环保行业标准、安全生产规范，接受生态环境、市场监管、税务等部门监管。二、常见业务账务处理（一）废旧资源回收采购1 .从工厂购入一批废旧钢铁100O吨，单价2000元/吨,对方开具3%征收率的增值税专用发票，发票注明金额2000000元，增值税税额60000元，款项通过银行支付：借：原材料-废旧钢铁2060000应交税费-应交增值税（进项税额）60000贷：银行存款2

3、1200002 .从多个废品回收站收购废旧铜500吨，以现金支付收购款1500000元，由于收购个人废品，按规定自行开具收购发票，无进项税额：借:原材料-废旧铜1500000贷：库存现金1500000（二）分拣与预处理1.将购入的废旧钢铁在分拣车间进行分类、清洗，领用清洗剂等辅助材料50000元，当月计提工人工资300000元,设备折旧100ooO元：借：生产成本-废旧钢铁分拣（材料成本）50000-废旧钢铁分拣（人工成本）300000-废旧钢铁分拣（设备折旧）100000贷：原材料-清洗剂等辅助材料50000应付职工薪酬300000累计折旧100000经分拣预处理后的废旧钢铁转入下一工序，成

4、本累计2510000元（2060000+50000+300000+100000）:借：生产成本-熔炼加工（材料成本）2510000贷：生产成本-废旧钢铁分拣2510000（三）熔炼与加工1.熔炼车间领用经分拣的废旧钢铁800吨，成本2008000元（25100008001000）,添加熔剂等辅助材料300000元，当月计提工人工资400000年，设备折旧200000元:借：生产成本-熔炼加工（材料成本）2308000-熔炼加工（人工成本）400000-熔炼加工（设备折旧）200000贷：生产成本-熔炼加工（材料成本-废旧钢铁）2008000原材料-熔剂等辅助材料300000应付职工薪酬4000

5、00累计折旧200000再生钢铁锭生产完成，验收入库，总成本2908000元：借：库存商品-再生钢铁锭2908000贷：生产成本-熔炼加工2908000（四）产品质量检测1.委托专业金属检测机构对再生钢铁锭、再生铜材进行质量检测，支付检测费用100000元：借：制造费用-质量检测费100000贷：银行存款100000（五）产品销售1 .销售再生钢铁锭600吨，单价3500元/吨（含税，适用13%税率）:不含税收入=6003500（l+13%）1858407.08元增值税销项税额=1858407.0813%241592.92元借：银行存款2100000贷：主营业务收入-再生钢铁锭销售185840

6、7.08应交税费-应交增值税（销项税额）241592.92结转再生钢铁锭销售成本,假设单位成本29080006004846.67元/吨，总成本2908000元：借：主营业务成本-再生钢铁锭2908000贷：库存商品-再生钢铁锭29080002 .销售再生铜材300吨，单价5000元/吨（含税，适用13%税率）:不含税收入=3005000（l+13%）1327433.63元增值税销项税额=1327433.6313%172566.37分借：银行存款1500000贷：主营业务收入-再生铜材销售1327433.63应交税费-应交增值税（销项税额）172566.37结转再生铜材销售成本，假设单位成本（略

7、，根据实际成本核算分摊），总成本（假设为1800000元，依实际情况）:借：主营业务成本-再生铜材1800000贷：库存商品-再生铜材1800000（六）增值税即征即退处理1.经税务机关审核,本月销售再生资源产品符合增值税即征即退政策，可退税金额为实际缴纳增值税的70%（假设本月仅上述两笔销售业务产生应纳增值税）：本月应纳增值税=（241592.92+172566.37）-（60000）=354159.29元可退税金额=354159.2970%=247911.50元收到退税款时：借：银行存款247911.50贷：其他收益-增值税即征即退247911.50（七）税费缴纳1.月末，计算本月应缴纳增

8、值税（扣除即征即退部分）：应纳税额=354159.29-247911.50=106247.79元计算城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设费率3%）等附加税费：城市维护建设税=106247.797%7437.35元教育费附加=106247.793%3187.43元借：税金及附加-城市维护建设税7437.35税金及附加-教育费附加3187.43贷：应交税费-应交城市维护建设城7437.35应交税费-应交教育费附加3187.43实际缴纳各项税费时：借：应交税费-应交增值税（应纳税额）106247.79应交税费-应交城市维护建设城743735应交税费-应交教育费附加3187.43贷：银行存

9、款116872.57三、期末结转1.期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润：借：主营业务收入-再生钢铁锭销售-再生铜材销售贷：本年利润2.将各主营业务成本、制造费用（分摊结转质量检测费等生产成本（若有未分摊费用销售费用（若有税金及附加等科目余额结转至本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本-再生钢铁锭-再生铜材制造费用-质量检测费生产成本-（相关明细，若有）销售费用-（相关明细，若有）税金及附加-城市维护建设税-教育费附加会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成

10、本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，

11、检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如采购办公用品支付现金收到客户货款存入银行等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付,材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进

12、项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000（1+13%）17,699.12元增值税销项税额=17,699.1213%2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

13、无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1 .账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元

14、,预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,0002,500）512=791.67元:借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12z00012=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002 .结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润“贷方，成本、费用类科目余额结转至本

15、年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损1示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用LOOo元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用LOoO结账后，损益类科目无余额，本年利润科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,划通栏单红线（本月合计I通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据资产=负债+所有者权益“平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照收入成本费用=