做账实操-租赁和商务服务业的会计处理实例.docx

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1、会计分录会计实操文库做账实操-租赁和商务服务业的会计处理实例租赁和商务服务业涵盖范围广泛，包括设备租赁、办公场地租赁、商务咨询、广告代理等多种业务，以下为常见业务的会计处理范例：一、设备租赁业务1 .经营租赁-出租方-某设备租赁公司拥有一批工程机械，将一台价值80万元的挖掘机出租给建筑施工企业，租期6个月，每月租金3万元，租赁开始日一次性收取押金10万元，会计分录如下：收到押金:借：银行存款10万元贷：其他应付款-押金（XX建筑企业）10万元每月确认租金收入：借：应收账款-XX建筑企业3万元贷：主营业务收入-设备租赁收入3万元租赁期满，退还押金：借：其他应付款-押金（XX建筑企业）10万元贷：

2、银行存款10万元2 .经营租赁-承租方-建筑施工企业作为承租方，支付押金及首月租金时：借：其他应收款-押金（XX租赁公司）10万元预付账款-设备租赁款3万元贷：银行存款13万元每月分摊租金：借：工程施工-机械使用费3万元贷：预付账款-设备租赁款3万元租赁期满收回押金：借：银行存款10万元贷：其他应收款-押金（XX租赁公司）10万元二、办公场地租赁业务1 .出租方-一家商业地产公司出租写字楼楼层，年租金200万元，租户一次性支付半年租金100万元，会计分录：借：银行存款100万元贷：预收账款-XX租户100万元每月确认收入：借：预收账款-XX租户16.67万元（100+6）贷：主营业务收入-场地

3、租赁收入16.67万元2 .承租方-租户支付租金时：借：预付账款-场地租赁款100万元贷：银行存款100万元每月分摊租金：借：管理费用-场地租赁费用16.67万元贷：预付账款-场地租赁款16.67万元三、商务咨询业务1 .提供咨询服务-某商务咨询公司为客户提供市场调研咨询服务，合同金额50万元，分阶段收款。收到预付款20万元，会计分录：借：银行存款20万元贷：预收账款-XX客户20万元项目完成50%,按照完工百分比法确认收入25万元，开具发票：借：预收账款-XX客户20万元应收账款-XX客户5万元贷：主营业务收入-商务咨询收入25万元应交税费-应交增值税（销项税额）根据税率计算项目结束，收到尾

4、款：借：银行存款5万元贷：应收账款-XX客户5万元四、广告代理业务1 .承接广告业务-广告代理公司承接某品牌广告投放业务，合同金额80万元，与媒体方合作费用60万元，先向客户收取50%预付款40万元，会计分录：借：银行存款40万兀贷：预收账款-XX品牌客户40万元支付媒体方预付款30万元：借：预付账款-XX媒体方30万元贷：银行存款30万元2 .广告投放与结算-广告投放完成,按照合同与媒体方结算,支付尾款30万兀,取得发票：借：主营业务成本-媒体合作成本60万元贷：预付账款-XX媒体方60万元同时向客户开具全额发票，确认收入：借：预收账款-XX品牌客户40万元应收账款-XX品牌客户40万元贷：

5、主营业务收入-广告代理收入80万元应交税费-应交增值税（销项税额）根据税率计算收到客户尾款：借：银行存款40万元贷：应收账款-XX品牌客户40万元会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求,选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系,涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务

6、软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，

7、编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如采购办公用品支付现金收到客户货款存入银行等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000（1+13%）17,699.12元增值税销项税额=17,699.1213%2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699

8、.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料

9、、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整,按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1 .账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,0002,500）512=791.67元:借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,00

10、012=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002 .结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润贷方，成本、费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损I示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用LOOo元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,

11、000结账后，损益类科目无余额本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至利润分配未分配利润科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据资产=负债+所有者权益“平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填

12、列。利润表：按照收入成本费用=利润逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额。2 .对编制好的财务报表进行审核,检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。