做账实操-速动比率合同资产会计处理说明.docx

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1、会计分录会计实操文库做账实操-速动比率合同资产会计处理说明速动比率是衡量企业短期偿债能力的重要财务指标，它反映了企业在不依赖存货变现的情况下，迅速偿还流动负债的能力。而合同资产作为企业资产的一部分，其会计处理方式对速动比率的计算有着直接影响，以下将详细阐述相关要点：一、速动比率的计算公式与内涵速动比率=（流动资产存货）-流动负债其中，流动资产通常包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项等能够在短期内快速变现的资产;存货由于变现速度相对较慢且可能存在跌价风险，在计算速动比率时予以扣除；流动负债涵盖短期借款、应付票据、应付账款、预收款项等需在一年或一个营业周期内偿还的债务。速动比

2、率越高，表明企业的短期偿债能力越强，一般认为速动比率维持在1左右较为合理，但不同行业可能因经营特性存在差异。二、合同资产的定义与确认条件合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。例如，企业与客户签订了一份销售合同，商品已交付，但需在客户验收合格后才能收款，此时企业拥有的就是合同资产。确认合同资产需满足以下条件：1 .合同已成立且有效，双方明确了各自的权利义务。2 .企业已向客户转让商品或服务,商品或服务的控制权已转移给客户。3 .企业有权收取的对价是很可能收回的,且金额能够可靠计量。三、合同资产在会计核算中的初始计量当企业确认合同资产时，应按照

3、因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额进行初始计量。通常情况下，按照合同约定的交易价格，扣除预计可能发生的退货、折让等金额后的净额计量。会计分录一般为：借：合同资产贷：主营业务收入（或其他业务收入，取决于业务性质）应交税费一应交增值税（销项税额）若合同涉及多项履约义务，还需按照各履约义务的单独售价分摊交易价格，分别确认合同资产。四、合同资产的后续计量与减值处理1 .后续计量：随着时间推移或其他条件满足，合同资产将逐步转为应收账款。例如，客户完成验收后，合同资产对应的收款权利仅取决于时间流逝，此时应将合同资产重分类为应收账款，会计分录为：借：应收账款贷：合同资产2 .减值处理：由于合同资

4、产存在客户违约等信用风险，企业需定期对其进行减值测试。若有客观证据表明合同资产发生减值，应计提减值准备，减值金额计入资产减值损失。会计分录为：借：资产减值损失贷：合同资产减值准备减值准备的计提方法可采用预期信用损失模型，综合考虑客户信用状况、合同条款、宏观经济环境等因素估计未来可能发生的损失。五、合同资产会计处理对速动比率的影响1 .初始确认时：合同资产的增加会使流动资产增加，若流动负债不变，速动比率可能上升。这反映企业基于合同获取未来现金流的能力增强，但需注意合同资产转化为现金的不确定性。2 .后续计量中：当合同资产转为应收账款，仅资产类别发生变化，速动比率通常不受影响。然而，若在转化过程中

5、发现应收账款存在减值迹象需计提坏账准备，流动资产减少，速动比率会下降，提示企业收款风险对短期偿债能力的冲击。3 .减值处理阶段:计提合同资产减值准备直接导致流动资产减少，速动比率降低，警示企业合同资产质量下滑，短期偿债保障减弱，投资者与债权人应关注此类变化以评估企业财务健康程度。会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求,选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立

6、账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平

7、台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如采购办公用品支付现金”收到客户货款存入银行等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付,材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）L300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000（1+

8、13%）17,699.12元增值税销项税额=17,699.1213%2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账

9、、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1 .账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,0002,500）512=791.67元:借：制造费用（生产用固定资产）或

10、管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,00012=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002 .结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润贷方，成本、费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损I示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本3

11、0,000元、管理费用8,000元、财务费用LoOO元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至利润分配未分配利润科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,划通栏单红线（本月合计）通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据资产=负债+所有者权益平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特

12、定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照收入成本费用=利润逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额。2 .对编制好的财务报表进行审核,检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。