公立医院内部审计建设存在的问题及对策建议思考.docx

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1、公立医院内部审计建设存在的问题及对策建议思考一加强公立医院内部审计建设的必要性（一）有利于降低公立医院的运营风险随着取消药品加成、DRGs付费方式等改革，公立医院的运行压力越来越大，公立医院不得不把运营管理提到医院发展的重要位置。内部审计作为公立医院运营管理的“监督人”，在运营管理过程中发挥着重要的作用，尤其是在防范内部控制风险、建立健全内部控制体系建设中至关重要。内部审计人员通过对公立医院运营管理全过程或者各环节的内部控制质量的审计检查，及时发现医院在内部控制体系建设中存在的问题或者漏洞，全面深入地开展分析研究,提出有针对性的审计意见，并运用审计结果，堵住公立医院在制度、流程等方面的漏洞，有

2、助于公立医院建立健全内部控制体系，降低公立医院的运营风险。（二）有利于提高公立医院的经济效益内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，促进组织完善治理、增加价值和实现目标1。从定义上看，为组织增加价值是内部审计的目的之一,通过不断加强内部审计，在基础项目建设、大型设备的采购、使用与评价以及绩效评价、资金使用等方面进行监督检查,降低项目建设成本、提高资金使用率、提高设备采购的合理性与效益性等；在制度建设、规范流程上进行监督检查，进一步防漏堵漏，实现公立医院科学的、规范的、高质的、高效的运营管理；在内部控制、

3、风险管理方面进行监督检查,积极发挥内部审计事前、事中、事后审计的特点，对不合理、不合规、不合法的经济活动进行事前监督、事中监控、事后跟踪，提高防范风险能力，增强经济决策的科学性，保障公立医院的合法经济权益，提高公立医院的经济效益。（三）有助于推进公立医院高质量发展2021年6月，国务院办公厅印发关于推动公立医院高质量发展的意见，文件中明确要求公立医院要提质增效,实施精细化管理，健全运营管理、完善内部控制制度、健全绩效评价机制等，这为公立医院全面推进高质量发展指明了方向。内部审计是针对内部管理规范化、经济决策科学化和运行风险防控常态化而设计的一项重要制度，是公立医院“免疫系统”的第一道防线。加强

4、和改进内部审计工作，规范公立医院财务管理，保障公立医院的资产安全，推动公立医院运营管理的合规性、合法性，全面提高其运营管理的质量，使其完善内部控制，健全绩效评价，有助于推进公立医院高质量发展进程。二公立医院内部审计建设的现状（一）领导层不重视公立医院领导层认为公立医院是行政事业单位，已经接受了政府审计部门的审计，没必要再花大力气抓内部审计;公立医院领导层大多是临床医学专业出身，对如何加强公立医院经济运营管理的研究不够、不深，并不清楚内部审计建设在加强公立医院经济运营管理中扮演的角色，或不重视内部审计在加强公立医院经济运营管理中的作用；公立医院领导层年龄普遍偏大，对跨专业的学习有时力不从心，缺乏

5、足够的敢闯敢试的创新精神，在推行现代医院管理制度与推动公立医院高质量发展中未能落实内部审计建设方面的工作。（二）内部审计机构设置不合理一是未按照卫生计生系统内部审计工作规定的要求单独设置内部审计机构，或虽设置了但未单独设置，出现与纪检、法务等部门合并或合署办公的情况，未落实好内部审计要体现独立性的要求。二是一些公立医院内部审计机构不在主要负责人分管下行使职责，而是由其他班子成员分管，分管院领导在分管内部审计部门的同时分管其他业务部门，内部审计机构对同一分管领导下的其他业务部门开展审计时，可能出现分管领导干涉内部审计结论的情况，或者内部审计人员考虑分管领导的人情、压力，在开展内部审计时出现宽松的

6、现象，未落实内部审计体现独立性、权威性的要求3。（三）内部审计人才配置不到位不管是内部审计还是外部审计，都是审计工作，都是专业领域，都需要配置专业的人才、足够的人才，而在实际配备时，公立医院，尤其是运营规模相对较小的公立医院在人才配置方面仍然存在较大的缺口。内部审计部门人员编制少、实有人员少。三级公立医院内部审计部门人员编制一般不超过五人，常常只有两三人,与公立医院年经营收入几亿元、几十亿元的规模相比，很难全面发挥内部审计在本单位的作用；有些公立医院内部审计人员编制虽有两三人，而实际配备或者使用编制的可能就一两人，甚至没有人，而是由其他部门人员兼任行使审计职责。内部审计人员不够专业。目前，公立

7、医院内部审计还处于起步阶段，公立医院并没有审计方面的人才储备，审计人员多是从财务岗位转岗而来。尽管从财务岗位转岗来的审计人员不够专业，但相对来说比较容易开展审计工作，毕竟审计与财务在很多方面是有联系的，然而有些公立医院为应付检查，直接从其他管理部门抽调人员负责内部审计，这些人完全是“门外汉”，并不具备审计方面的知识。内部审计人才单一。内部审计是一项系统的、复杂的工程。公立医院内部审计项目主要有财务收支审计、固定资产投资审计、内部控制与风险管理审计等，具体要审计财务会计、资金安全、信息系统、零星工程、基建项目、物资采购、设备采购和科研项目等，要求内部审计人才对财务会计、计算机、法律法规、医务等多

8、个领域都要有所涉猎，而实际工作中，公立医院仅要求内部审计人员懂财务、会查账即可,没有全面考虑内部审计岗位需要的素质。（四）内部审计工作开展不规范内部审计范围不全面。公立医院内部审计范围包括财务会计、资金安全、信息系统、零星工程、基建项目、物资采购、设备采购和科研项目等，但很多公立医院只侧重于财务收支方面的审计，在审计项目上不全面；在开展内部审计时,审计方向更多是审计检查审计对象的真实性与合法性，缺乏对审计项目的合理性、效率性、效益性的监督检查，在审计内容上不全面。内部审计方法不科学。随着信息技术的不断发展，信息化建设已然成为各大公立医院加速发展的焦点，信息化建设对内部审计也提出了较高的要求，但

9、据调查，现阶段利用信息化系统开展大数据内部审计的公立医院不超过10%4,大部分的公立医院仍停留在手工查账、统计与分析的阶段，面对公立医院越来越大的业务量，滞后的内部审计手段已很难保证内部审计工作开展的效率与质量，也难以保证能发挥内部审计的作用。内部审计结果运用不到位。结果运用是内部审计工作的最后一环，也是最关键的一环。只有做好了结果的运用，才能真正体现内部审计的价值，但实际上，公立医院在内部审计结果的运用多是形式上的，大多以出具内部审计报告为结束，较少涉及审计结果的公示、处理意见、整改跟踪等方面的结果运用，内部审计工作没有形成闭环，无法发挥内部审计的威慑力、震慑力，被审计发现的问题是屡查屡犯，

10、内部审计工作流于表面。三加强内部审计建设的建议（一）加强学习教育，健全内部审计制度领导层对内部审计的重视，是推动内部审计建设的关键。公立医院应优化领导班子成员结构，深入学习领会中国内部审计准则卫生计生系统内部审计工作规定等相关法律法规，积极学习现代医院管理制度与先进医院运营管理理念，深刻认识并重视内部审计建设在公立医院高质量发展中的重要作用，把内部审计建设放在医院发展的突出位置，建立健全内部审计制度，推进公立医院内部审计工作的健康发展。（二）厘清隶属关系，健全内部组织结构卫生计生系统内部审计工作规定明确强调要强化内部审计的独立性与权威性，这就要求内部审计部门应严格与其他业务科室区分开来，应单独

11、设置内部审计机构，并杜绝由业务部门人员兼任内部审计工作职责的现象。目前，公立医院实行党委领导下的院长负责制，因此内部审计应在院党委书记领导下直接向院党委负责，避免出现其他班子成员既分管业务部门又分管内部审计部门的情况,厘清内部审计部门的隶属关系，明确内部审计部门在组织结构中的定位，强化公立医院内部审计的独立性与权威性。（三）优化人员结构，加强内部审计队伍建设内部审计的质量与水平直接取决于内部审计队伍建设的好坏，公立医院应建设一支与内部审计工作量、内部审计职责、内部审计内容相匹配的内部审计人才队伍。一是配足配强内部审计人才，实现内部审计人员数量与审计工作量相匹配，确保内部审计工作效率；实现内部审

12、计人员结构与审计内容相匹配，建立懂信息、懂采购、懂项目、懂管理的多元化人才库，确保内部审计工作质量。二是规范内部审计人员准入制度，应着重考虑审计人员的政治素养、知识背景、业务能力等因素，确保内部审计人员的专业水准。三是建立内部审计学习培养机制，坚持“走出去、请进来”，让内部审计人员积极参与政府审计部门审计项目、会计师事务所审计项目的跟踪学习，采用多种形式提高内部审计人员的理论知识、业务能力和解决问题的能力，不断提高内部审计队伍素养。四是突出内部审计职业道德教育，引导内部审计人员遵守职业准则与道德，客观、公正、独立地开展内部审计工作5o（四）开展规范审计，提升内部审计的工作实效扩大内部审计范围，

13、突出内部审计重点。在审计范围上,内部审计应涉及生产、经营、管理等各个运营环节，实现对公立医院内部审计监督的全覆盖；在审计内容上，要以财务收支真实性、合法性审查为基础，将内部审计的重点向业务活动、风险管理及内部控制转移，要侧重于经济活动的效益审计，突出内部审计在运营管理中的增值作用。敢于创新，突出内部审计方法的科学性。传统的事后审计模式和手工查账、手工统计、人工分析的方法，已无法适应信息化快速发展的要求，公立医院内部审计应敢于创新,积极转变内部审计模式，从以事后审计为主向事后、事中、事前审计相结合转变，实现审计对象的全过程审计，要突出源头审计，从源头防范控制风险；要加大内部审计建设资金投入，建立

14、内部审计信息平台，积极开展大数据内部审计,运用先进信息技术提高发现问题的能力，提升内部审计方法的科学性，为内部审计工作效能提档升级。加强内部审计结果运用，突出内部审计工作效能。内部审计结果的运用是开展内部审计工作的最终价值体现，没有内部审计结果运用，内部审计工作就失去了意义。公立医院应积极探索内部审计结果运用的方式、方法，加强内部审计结果的运用，确保内部审计工作取得实效。一是建立健全内部审计公示制度，公示内部审计对象、结果、处理意见，提升内部审计的公信力、威慑力。二是建立内部审计问题整改追踪机制、问责机制，防止内部审计人员不作为，避免内部审计工作流于形式；对到期未整改、整改不到位的，要采取通报、约谈、警告等措施进行批评教育与惩处，落实内部审计问题整改。三是将内部审计结果纳入个人考核评价体系，将内部审计结果与绩效考核、年度考核、职称晋升及职务晋升等方面挂钩，强化内部审计的威慑力6。四结语现代医院管理制度的落实及推动公立医院高质量发展的要求，对公立医院的内部审计提出了新要求，但公立医院内部审计尚处于起步阶段，还有很多不完善、需要不断改进的地方。公立医院应提高对内部审计建设的重视度，正确认识内部审计建设在加强公立医院运营管理、推动公立医院高质量发展中的重要作用，不断加强内部审计建设，提高公立医院内部治理能力，推动公立医院高质量发展。