做账实操-不超过500万元的设备、器具税前一次扣除的会计处理实务.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-不超过500万元的设备、器具税前一次性扣除的会计处理实务问题一：我们是一家新办企业，本月刚新购进了一批新设备听说可以享受设备、器具一次性税前扣除政策？答：企业可根据自身生产经营核算需要，自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。问题二：所有新购进的设备、器具都可以税前一次性扣除吗?答：企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具：1 .单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。2 .单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、财政部

2、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税（201475号）、财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税（2015）106号）等相关规定执行。问题三：新购进的500万元以下的房屋、建筑物可以在税前次性扣除吗？不可以，器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。问题四：新购进的500万元以下的二手设备可以在税前一次性扣除吗？可以。购进，包括以货币形式购进或自行建造。以货币形式购进的固定资产，包括企业购进的使用过的固定资产。购进二手的设备、器具，也属于公司新购进的设备、器具，同样可以享受一次性税前扣除优惠。问题五：哪些企业可以享受一次性税前扣除政策?

3、所有查账征收企业，不区分小规模或一般纳税人，不区分行业性质都可以适用。问题六：新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性计扣除，购进的时间点如何确定？固定资产购进时点按以下原则确认以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。问题七：新购进的500万元以下的设备、器具是在购进的当月在税前一次性扣除吗？不是。固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。问题八企业所得税年度纳税申报时新购进设备不超过500万一次性扣除只填主表就可以了吗？企业应按照

4、填报顺序，依次填写：资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)纳税调整明细表(A105000)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)(A100000)问题九：完成纳税申报后，需要留存什么资料吗?企业应当归集和留存以下相关资料备查：1 .有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等)。2 .固定资产记账凭证。3 .核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭

5、证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收

6、入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将

7、销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。

8、2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因才安照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。