做账实操-预付款的会计处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-预付款的会计处理分录1 .支付预付款时：借：预付账款贷：银行存款/库存现金等2 .收到货物或服务时:借：原材料/库存商品/管理费用等（根据购买的具体内容确定科目）应交税费一应交增值税（进项税额）（如有）贷：预付账款如果预付款有剩余，对方退回时：借：银行存款/库存现金等贷：预付账款如果预付款不足，补付货款时:借：预付账款贷：银行存款/库存现金等日常工作中的注意事项:一、加强供应商评估与管理1 .全面评估供应商财务状况：审查供应商的资产负债表、利润表和现金流量表,了解其偿债能力、盈利能力和运营效率。关注供应商的流动比率、速动比率等指标，评估其短期偿债能力。例如，流动比

2、率在2左右较为理想，表明企业有足够的流动资产来偿还短期债务。信誉度：通过查询供应商的信用评级、行业口碑以及向其他客户了解其履约情况等方式，评估供应商的信誉度。例如，与具有良好信誉的供应商合作，可以降低预付款后无法按时收到货物或服务的风险。生产能力和交货能力：实地考察供应商的生产设施、生产流程和库存管理情况，了解其生产能力和交货能力。确保供应商能够按时、按质、按量交付货物或服务。2 .建立供应商分级管理制度根据供应商的评估结果，将供应商分为不同的等级，如战略合作伙伴、优质供应商、一般供应商和风险供应商等。对于不同等级的供应商，采取不同的预付款政策。例如，对于战略合作伙伴和优质供应商，可以适当提高

3、预付款比例，但要加强跟踪管理；对于风险供应商，应尽量减少预付款或采用其他支付方式。定期对供应商进行重新评估和调整等级，根据供应商的表现动态调整预付款政策。3 .签订严格的合同条款在与供应商签订合同时，明确预付款的金额、支付条件、交货时间、质量标准、违约责任等条款。合同条款应具体、明确，具有可操作性。例如，约定如果供应商未能按时交付货物或服务，应承担相应的违约金，并明确违约金的计算方式。对于重大采购项目，可以考虑邀请律师参与合同审查，确保合同的合法性和有效性。二、优化预付款管理流程1 .建立预付款审批制度明确预付款的审批权限和流程，确保预付款的支付经过严格的审批。审批流程应包括采购部门申请、财务

4、部门审核、管理层审批等环节。例如，对于金额较大的预付款，需经高层管理人员审批。在审批过程中，应综合考虑采购项目的必要性、供应商的信誉度、合同条款等因素，避免盲目支付预付款。2 .加强预付款的跟踪管理建立预付款跟踪台账，及时记录预付款的支付时间、金额、供应商名称、交货时间等信息。定期对预付款进行清理和核对，确保预付款的使用情况清晰明了。与供应商保持密切沟通，及时了解货物或服务的生产进度和交付情况。如发现供应商存在延迟交货等风险，应及时采取措施，如要求供应商提供担保、调整交货时间或取消订单等。3 .合理安排预付款支付时间根据采购项目的进度和供应商的要求，合理安排预付款的支付时间。避免过早支付预付款

5、，增加资金占用成本和财务风险。例如，可以在供应商完成一定比例的生产任务或提供相应的履约保证后，再支付预付款。对于长期合作的供应商，可以考虑采用分期付款的方式，根据交货进度逐笔支付货款，降低预付款的金额和风险。三、利用金融工具和风险管理手段1 .购买信用保险企业可以购买信用保险，将预付款的风险转移给保险公司。在供应商无法按时交付货物或服务时，保险公司可以按照保险合同的约定向企业赔偿损失。例如，企业在与国外供应商合作时，购买出口信用保险可以有效降低因政治风险、商业风险等导致的预付款损失。选择信誉良好、实力雄厚的保险公司，并根据采购项目的特点和风险程度，合理确定保险金额和保险费率。2 .采用银行保函

6、或信用证要求供应商提供银行保函或信用证作为预付款的担保。银行保函是银行根据申请人的要求向受益人开出的书面保证文件，承诺在申请人未能履行合同义务时，由银行向受益人支付一定金额的款项。信用证是银行根据进口商的要求向出口商开出的有条件的付款承诺，保证在出口商提交符合信用证规定的单据时，银行将支付货款。例如，企业在向国外供应商支付预付款时，可以要求供应商提供由信誉良好的银行开出的信用证，确保在供应商违约时能够得到银行的赔偿。仔细审查银行保函或信用证的条款，确保其有效性和可操作性。同时，要注意银行保函或信用证的有效期，避免过期失效。3 .进行风险对冲对于涉及外汇支付的预付款，可以采用外汇远期合约、期权等

7、金融工具进行风险对冲。通过锁定汇率，避免因汇率波动导致的预付款损失。例如，企业预计在未来三个月后需要向国外供应商支付一笔预付款，可以与银行签订外汇远期合约，约定在三个月后以固定汇率购买相应的外汇，从而锁定预付款的成本。四、提高内部管理水平1 .加强财务人员培训定期对财务人员进行培训，提高其业务水平和风险意识。培训内容应包括会计核算、财务管理、合同审查、风险管理等方面的知识。例如，通过培训使财务人员熟悉预付款的会计处理方法和风险控制要点，能够准确识别和防范预付款风险。鼓励财务人员参加行业研讨会、学术交流等活动，了解最新的财务管理理念和方法，不断提升自身的综合素质。2 .建立内部审计制度定期对预付

8、款的管理情况进行内部审计，检查预付款的审批流程、合同执行情况、跟踪管理情况等。发现问题及时整改，确保预付款的管理规范、有效。内部审计应独立、客观、公正，审计人员应具备专业的审计知识和技能。3 .完善绩效考核机制将预付款的风险管理纳入企业绩效考核体系，对相关部门和人员进行考核。考核指标可以包括预付款的审批及时性、跟踪管理有效性、风险控制情况等。例如，对于能够有效降低预付款风险的部门和人员给予奖励,对于因管理不善导致预付款损失的部门和人员进行处罚。通过绩效考核，激励相关部门和人员积极参与预付款的风险管理，提高企业的整体风险管理水平。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济

9、业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录

10、。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明

11、细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期

12、对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税:在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。