做账实操-盈余公积、未分配利润的会计处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-盈余公积、未分配利润的会计处理分录盈余公积定义：盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。它包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是按照法律规定必须提取的，公司制企业的法定盈余公积按照税后润的10%提取（非公司制企业也可按照超过10%的比例提取）,当法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。任意盈余公积是企业根据自身的情况自行决定提取的比例。盈余公积的用途主要是弥补亏损、转增资本和扩大企业生产经营。常用会计分录:提取盈余公积时:借：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积盈余公积-任意盈余公积用盈

2、余公积弥补亏损时:借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏用盈余公积转增资本时:借：盈余公积贷：实收资本（或股本）未分配利润定义:未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，它是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。从数量上来说，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。常用会计分录:结转本年利润到未分配利润时（如果本年盈利）:借：本年利润贷：利润分配-未分配利润如果本年亏损，结转时:借：利润分配-未分配利润贷：本年利润分配利润时（例如向股东分配现金股利）:借：利润分配-应付现金股利贷：应付

3、股利将利润分配各明细科目余额转入未分配利润明细科目时:借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付现金股利等公司如何使用盈余公积弥补亏损1 .第一步：企业用盈余公积弥补亏损时，借记盈余公积科目，贷记利润分配一盈余公积补亏”科目。这一步的原理是，盈余公积是企业从净利润中提取的积累资金，用于弥补亏损时，其金额减少，所以记借方；而利润分配一盈余公积补亏科目增加，记贷方，反映了企业对利润分配的调整.2 .第二步：年末结转盈余公积补亏时，借记利润分配T余公积补亏科目，贷记利润分配一未分配利润科目。这样处理是因为，利润分配一盈余公积补亏”是过渡性科目，年末

4、需将其结转至“禾I润分配一未分配利润，以反映企业未分配利润的实际情况，经过这一结转，未分配利润的借方余额减少，即亏损得到了弥补.盈余公积弥补亏损会对公司的财务报表产生什么影响？1 .资产负债表方面所有者权益内部结构变化：盈余公积和未分配利润都属于所有者权益项目。当使用盈余公积弥补亏损时，盈余公积减少,未分配利润增加。例如，公司盈余公积有100万元用于弥补亏损，资产负债表上盈余公积项目金额相应减少100万元，同时未分配利润项目金额增加100万元。这种变化调整了所有者权益内部的结构，但所有者权益总额不变。偿债能力指标间接影响：从偿债能力角度看，虽然所有者权益总额没有改变，但如果公司的债务规模保持不

5、变，债务比率（如资产负债率）等指标不会受到直接影响。然而，未分配利润的增加可能会使一些投资者和债权人对公司的财务状况产生相对积极的看法，因为这意味着公司在一定程度上改善了亏损状况,有利于增强公司的财务稳定性形象，对于长期偿债能力的信心可能会有所提升。2 .利润表方面不影响当期利润：盈余公积弥补亏损的操作不会直接影响利润表中的各项收入、成本和利润项目。因为这一过程是所有者权益内部的调整,不是经营活动产生的收入或支出，所以不会改变当期的营业收入、营业成本、净利润等利润表中的核心指标。3 .现金流量表方面不涉及现金流量变动：这种弥补亏损的方式是所有者权益内部的资金转移，没有实际的现金流入或流出企业。

6、所以，在现金流量表的主表部分（经营活动、投资活动和筹资活动现金流量）不会有任何体现。不过，在现金流量表的补充资料部分，如果有对净利润进行调节以得到经营活动现金流量的内容，由于未分配利润的增加（亏损减少）可能会对这一调节过程产生一定的间接影响，但总体上不改变企业的现金流量状况。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来,会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证审核原始凭证的真实性

7、、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字

8、盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和

9、分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整

10、账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。